Как часто можно выплачивать дивиденды в ооо: Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

Выплата дивидендов

В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Указанная норма не предусматривает иных периодов принятия решений о распределении чистой прибыли, в частности, ежемесячных.

Пункт 2 ст. 28 Закона № 14-ФЗ указывает на то, что часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Указанная норма предусматривает возможность уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, установить иной порядок распределения прибыли между участниками общества.

Т.е. исходя из буквального смысла ст. 28 Закона № 14-ФЗ, общество вправе принимать решение о распределении чистой прибыли только ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Общество также вправе внести изменения в устав общества относительно изменения порядка распределения прибыли между участниками.

По нашему мнению, отнести периодичность принятия решений (ежеквартально, раз в полгода или раз в год) к порядку распределения прибыли нельзя, так как законодатель четко определил возможную периодичность принятия решении и выделил это отдельным п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.

Если общество все же решит внести изменения в учредительные документы о том, что общество вправе ежемесячно принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества, в таком случае существует риск отказа в регистрации данных изменений как не соответствующих нормам действующего законодательства.

На практике встречаются ситуации, когда общество принимает решение о выплате дивидендов и осуществляет их выплату ежемесячно. В подобном случае велика вероятность того, что налоговые органы, основываясь на п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ, будут рассматривать ежемесячные выплаты как не соответствующие действующему законодательству и способ занижения налоговых платежей, например, в виде экономии обществом на уплате налогов при оплате труда, заменяя зарплату дивидендами. При выявлении таких фактов налоговые органы начислят НДФЛ, ЕСН, взносы в Пенсионный фонд РФ, страховые взносы от несчастных случаев в ФСС России, а также могут применить штрафные санкции.

Однако в судебной практике встречаются положительные решения относительно правомерности подобных выплат в пользу налогоплательщика. Так, в своем постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа указал, что хотя Закон № 14-ФЗ четко не предусматривает распределение прибыли ежемесячно, налоговое законодательство не ставит периодичность распределения прибыли в качестве существенного признака дивидендов. При рассмотрении указанной ситуации акцентируется внимание на том, что в отношении уплаты налогов необходимо руководствоваться налоговым понятием дивидендов, которое содержится в статье 43 НК РФ. Согласно указанной статье дивидендом признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в уставном капитале этой организации. Ограничений по периодичности выплат дивидендов в статье не содержится. Поэтому прибыль, распределяемая ежемесячно, в целях налогообложения будет признаваться дивидендом (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2005 г. № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1).

Напоминаем, что при принятии решения о выплате участникам общества дивидендов необходимо выполнить (учесть) следующее:

• провести общее собрание участников общества, на котором принять решение о выплате дивидендов. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества. Решение принимается большинством голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия таких решений не предусмотрена уставом общества;
• при распределении прибыли между несколькими участниками необходимо учесть, что дивиденды должны быть выплачены пропорционально долям в уставном капитале общества. Уставом общества может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества.

По нашему мнению, на основании вышеизложенного можно сделать вывод, что решение о ежемесячной выплате дивидендов участникам общества является нарушением ст. 28 Закона № 14-ФЗ. При нарушении данной нормы существуют риски:

• отказа регистрирующим органом внесения изменений в учредительные документы общества как не соответствующие нормам действующего законодательства;
• предъявления претензий со стороны налоговых органов по обстоятельствам, указанным выше.

Дивиденды: что это такое, как выплатить и получить

Общество может выбирать периодичность выплат дивидендов: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев или отчётного года в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из периодов. Обычно средства распределяют в конце года после проведения бухгалтерской отчётности.

Договориться о выплате или невыплате дивидендов за отчётный период учредители должны в течение трёх месяцев после его окончания.

Ч. 1 ст. 42 208-ФЗ

Решение о выплате дивидендов принимают на обязательном ежегодном общем собрании акционеров, которое можно провести строго через 2–6 месяцев после окончания отчётного года.

П. 1 ст. 47 208-ФЗ

Перед этим должно состояться заседание совета директоров, участники которого утверждают дату, время и повестку собрания.

Держатель (тот, кто ведёт реестр владельцев ценных бумаг компании) готовит список акционеров, которые будут участвовать в собрании. Участникам заседания нужно направить заказные письма о предстоящей встрече не позднее чем за 21 день до даты проведения.

П. 1 ст. 8 39-ФЗ
П. 1 ст. 52 208-ФЗ

На собрании все прибывшие акционеры регистрируются, получают бюллетени и голосуют по вопросам повестки дня.

По итогам голосования счётная комиссия в течение 3 рабочих дней после собрания составляет протокол, а потом высылает акционерам отчёт о результатах.

Ч. 1 ст. 62 208-ФЗ

Акционерное общество обязано выплатить дивиденды в течение 25 рабочих дней только безналичным перечислением. Размер дивидендов зависит от количества и типа ценных бумаг, которыми владеет акционер.

Ч. 6 ст. 42 208-ФЗ
Ч. 8 ст. 42 208-ФЗ

Если срок истёк, а дивиденды не перечислили, то акционер в течение 3 лет может потребовать у компании все положенные выплаты с процентами, которые зависят от средней процентной ставки Центробанка по банковским вкладам.

П. 9 ст. 42 208-ФЗ
П. 16 Постановления Пленума ВАС РФ № 19

Дивиденды физических лиц облагаются НДФЛ по ставке 13 % для налоговых резидентов России и 15 % для резидентов других стран. С этих выплат нельзя получить налоговый вычет, а взносы в страховые фонды делать не нужно. НДФЛ удерживают в момент перечисления дивидендов.

Все юридические лица платят с дивидендов налог на прибыль, даже компании на спецрежимах.

Для российских организаций ставка налога на прибыль составляет 13 %, для иностранных — 15 %.

Пп. 2, 3 ч. 3 ст. 284 НК РФ

Есть исключение: если российская организация за год до выплаты приобрела 50 % уставного капитала компании-плательщика, её дивиденды налогом не облагаются.

П. 1 ч. 3 ст. 284 НК РФ

Если дивиденды выплачиваются в виде имущества, удержать с него НДФЛ невозможно. О таком расчёте нужно предупредить налоговую до 1 марта следующего года включительно, а потом самостоятельно заплатить НДФЛ по итогам года и сдать в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ.

П. 5 ст. 226 НК РФ
Пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ

Выплата дивидендов в такой форме осложнена тем, что налоговая может расценить смену собственника имущества как его реализацию. Есть вероятность, что, кроме основного налога, с имущества придётся заплатить ещё 20 % НДС.

П. 1 ст. 146 НК РФ
Письмо ФНС от 15 мая 2014 г. N ГД-4-3/9367@

Возможно, доказывать, что произошла именно выплата дивидендов, придётся в судебном порядке. Помогут подтверждающие документы, например протокол общего собрания.

Факт выплаты нужно отразить в налоговой отчётности юрлица. Вид отчётности зависит от того, кем являются получатели дивидендов: физическими или юридическими лицами, налоговыми резидентами или нерезидентами России. Резидентами РФ считаются те граждане и компании, которые за последние 12 месяцев провели на территории государства минимум 183 дня.

При выплате дивидендов физическим лицам (и резидентам, и нерезидентам) организация готовит:

Пп. 1 и 3 ст 224 НК РФ

• справку по форме 2-НДФЛ;
• отчёт по форме 6-НДФЛ.

Если организация платит дивиденды юридическим лицам, она отчитывается по налогу на прибыль и готовит налоговую декларацию по форме, утверждённой ФНС.

В случае выплат иностранным компаниям, кроме перечисленной отчётности, понадобится также расчёт о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчётный период.

Ч. 4 ст. 310 НК РФ

Вот в каких случаях не получится выплатить дивиденды:

• Компания не вела деятельность.
• Не все учредители полностью внесли свои доли в уставной капитал.
• Общество не выплатило долю учредителю, который вышел из состава.
• Компания обанкротилась.
• Выплата дивидендов разорит компанию, стоимость чистых активов станет меньше стоимости уставного капитала.
• У организации нет адреса или банковских реквизитов акционера. При этом акционер может предоставить обществу необходимую информацию в течение 3 лет с даты принятия решения о выплате дивидендов и получить дивиденды в полном объёме в течение 5 лет.
• В иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Решение о невыплате дивидендов акционеры и учредители могут оспорить в суде.

П. 1 ст. 29 14-ФЗ
Ч. 9 ст. 42 208-ФЗ

Дивиденды: правовая природа и порядок выплаты

Основывая предприятие или входя в него как участник (акционер), юр- или физлицо практически всегда рассчитывает на получение прибыли. И тогда речь заходит о дивидендах. Ввиду этого предлагаем ознакомиться с правовой природой дивидендов и нюансами их выплаты

Что такое дивиденды и за счет чего их выплачивают

В украинском законодательстве есть несколько определений термина «дивиденды». Так, в ст. 116 Гражданского кодекса Украины (далее — ГКУ), ст. 167 Хозяйственного кодекса Украины и ст. 10 Закона Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.1991 г. № 1576-XII (далее — Закон № 1576) речь идет о дивидендах как о части прибыли, получаемой участником от деятельности хозяйственного общества. Согласно ст. 30 Закона Украины «Об акционерных обществах» от 17.09.2008 г. № 514-VI (далее — Закон № 514), дивидендом является часть чистой прибыли акционерного общества, выплачиваемая акционеру из расчета на одну принадлежащую ему акцию определенного типа и/или класса. Что касается сферы налогообложения, определение понятия «дивиденды» приведено и в пп. 14.1.49 НКУ.

Как правило, базой для расчета и выплаты дивидендов является чистая прибыль предприятия как часть балансовой прибыли предприятия, которая остается в его распоряжении после уплаты налогов, сборов и прочих обязательных платежей (по данным бухгалтерского учета).

В целом дивиденды могут быть выплачены за счет чистой прибыли, как полученной по результатам отчетного года, так и по итогам прошлых лет. Статья 26 Закона Украины «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 06.02.2018 г. № 2275-VIII (далее — Закон № 2275), который, напомним, вступил в силу 17.06.2018, прямо предусматривает выплату дивидендов ООО та ОДО за счет чистой прибыли.

В акционерных обществах при отсутствии или недостаточности чистой прибыли дивиденды по привилегированным акциям выплачиваются за счет резервного капитала акционерного общества или специального фонда (ч. 5 ст. 14 Закона № 514). Порядок формирования и использования специального фонда для выплаты дивидендов по привилегированным акциям утвержден решением НКЦБФР от 29.09.2011 г. № 1376.

Форма выплаты дивидендов

Статьей 30 Закона № 514 четко предусматривается, что в акционерных обществах дивиденды должны выплачиваться только в денежной форме.

Подобное ограничение предусмотрено и для обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью. Частью 2 ст. 26 Закона № 2275 установлено: выплату дивидендов можно осуществить денежными средствами, если иное не установлено единогласным решением общего собрания участников, в котором приняли участие все участники общества.

Для всех остальных видов хозяйственных обществ похожих ограничений нет.

Правда, стоит подчеркнуть: пунктом 93 Положения о мерах защиты и определении порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденного постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 5, установлен ряд ограничений относительно операций по купле/продаже инвалюты/гривни с целью возврата дивидендов иностранному инвестору за рубеж или их зачисления на текущие счета нерезидентов-юрлиц, открытые в Украине.

Банкам с этой целью разрешается (по своим операциям и операциям клиентов) осуществлять куплю/перевод валюты при одновременном соблюдении следующих условий:

1) дивиденды выплачиваются по корпоративным правам/акциям и начислены за период до 2018 года (включительно);

2) куплю/перевод валюты с целью возврата дивидендов осуществляет эмитент корпоративных прав/акций, по которым выплачиваются дивиденды, или депозитарное учреждение, обслуживающее счет в ценных бумагах иностранного инвестора/нерезидента, или сам иностранный инвестор;

3) в течение календарного месяца лицо, указанное в п. 2, осуществляет куплю/перевод валюты с целью возврата дивидендов в пределах суммы, которая не должна превышать эквивалент 7000000 евро;

4) лицо, указанное в п. 2, осуществляет куплю/перевод валюты с целью возврата дивидендов через один банк (на выбор). Смену банка, обслуживающего данные операции, разрешается проводить на основании письменного обращения клиента в банк, в который клиент переводится на обслуживание.

Порядок и периодичность выплаты дивидендов

Порядок выплаты дивидендов устанавливается как законодательством, так и учредительными документами, а также другими локальными актами предприятия.

Скажем, особенности выплаты дивидендов предприятиями, у которых есть корпоративные права государства, указаны в ст. 11 Закона Украины «Об управлении объектами государственной собственности» от 21.09.2006 г. № 185-V (далее — Закон № 185), а также в постановлениях Кабмина, которые издаются ежегодно.

Процедура выплаты дивидендов для акционерных обществ установлена ст. 30 Закона № 514, а более детализирована — в Порядке выплаты акционерным обществом дивидендов, утвержденном решением НКЦБФР от 12.04.2016 г. № 391.

Но в любом случае положение о порядке выплаты дивидендов должно быть прописано в учредительных документах предприятия. Это также подчеркивается в письме Минюста Украины от 10.06.2011 г. № 379-0-2-11-8.1.

Собственно, решение о выплате дивидендов и их размере принимается высшим органом управления предприятием (образец данного решения для ООО приведен здесь).

На заметку

Решение о выплате дивидендов акционерам не может быть принято в судебном порядке. Это подчеркивается и в п. 3.1 постановления Пленума ВХСУ «О некоторых вопросах практики решения споров, возникающих из корпоративных правоотношений» от 25.02.2016 г. № 4 (далее — Постановление № 4). Ведь согласно п. «д» ч. 5 и ч. 6 ст. 41 Закона № 1576, п.п. 11, 12 ч. 2 ст. 33 Закона № 514, п. 12 ч. 2 ст. 30 Закона № 2275 утверждение годовых результатов деятельности юридического лица, порядка распределения прибыли, срока и порядка выплаты части прибыли (дивидендов) относится к исключительной компетенции общего собрания.

Суд вправе принять решение о взыскании дивидендов только при наличии решения общего собрания юридического лица о направлении прибыли на выплату дивидендов, на основании которого определяются размер надлежащих истцу-участнику (акционеру, члену) дивидендов, сроки и порядок их выплаты.

На основании решения (протокола) общего собрания руководитель предприятия издает приказ о выплате дивидендов.

В акционерных обществах, в отличие от остальных хозяйственных обществ, для каждой выплаты дивидендов наблюдательный совет устанавливает дату составления перечня лиц, имеющих право на получение дивидендов, порядок и срок их выплаты. Дата составления перечня лиц, имеющих право на получение дивидендов по простым акциям, определяется решением наблюдательного совета, но не ранее чем через 10 рабочих дней после дня принятия данного решения наблюдательным советом.

Перечень лиц, имеющих право на получение дивидендов по привилегированным акциям, составляется в течение месяца по окончании отчетного года.

Акционерное общество в порядке, установленном наблюдательным советом, уведомляет лиц, имеющих право на получение дивидендов, о дате, размере, порядке и сроке их выплаты. В течение 10 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов по простым акциям акционерное общество уведомляет о дате, размере, порядке и сроке выплаты дивидендов по простым акциям фондовую биржу (биржи), на которой (которых) акции допущены к торгам (ч. 4 ст. 30 Закона № 514).

Для предприятий, в уставном капитале которых есть корпоративные права государства, решение о выплате дивидендов должно быть принято не позднее 1 мая следующего года (ст. 11 Закона № 185).

Вместе с тем подчеркиваем: согласно разъяснению Фонда государственного имущества Украины, изложенному в письме от 14.07.2016 г. № 10-51-13533, хозобществам, которые до 1 мая года, следующего за отчетным, не приняли решение о выплате дивидендов, при проведении исчисления части чистой прибыли, которая должна быть уплачена в госбюджет, необходимо брать для базы расчета общий размер чистой прибыли общества, полученной в отчетном году.

В акционерных обществах дивиденды как по простым, так и по привилегированным акциям, выплачиваются за годовой период. Такой вывод можно сделать на основании того, что вопрос распределения прибыли обязательно включается в повестку дня годового общего собрания  (абз. 3 ч. 2 ст. 32 Закона № 514). Правда, сроки выплаты для простых и привилегированных акций отличаются (об этом мы расскажем далее).

 Проводятся не позднее 30 апреля следующего за отчетным года (абз. 2 ч. 2 ст. 32 Закона № 514).

В ООО и ОДО дивиденды могут выплачиваться за любой период, кратный кварталу, если иное не предусмотрено уставом (ч. 3 ст. 26 Закона № 2275).

Периодичность выплаты дивидендов участникам всех остальных хозяйственных обществ законодательством не определена. Это значит, что уставом, например, полного или коммандитного общества может быть предусмотрена ежеквартальная или даже ежемесячная выплата дивидендов (хотя целесообразность такой частой выплаты дивидендов вызывает сомнения).

Размер дивидендов

В акционерных обществах по простым акциям он устанавливается общим собранием акционеров. Для владельцев привилегированных акций размер дивидендов всех классов всегда фиксированный и прописывается в уставе акционерного общества (ч. 3 ст. 30 Закона № 514). В других хозяйственных обществах размер дивидендов устанавливается, как правило, по решению высшего органа управления.

На практике зачастую возникает вопрос: может ли претендовать на дивиденды акционер, продавший свои акции, или участник, вышедший из хозяйственного общества до выплаты дивидендов?

Что касается ООО и ОДО — как предусмотрено ч. 1 ст. 26 Закона № 2275, выплату дивидендов осуществляют лицам, которые были участниками общества на день принятия решения о выплате дивидендов, пропорционально размеру их долей.

Похожая ситуация и в акционерных обществах. В соответствии со ст. 30 Закона № 514, в акционерном обществе составляется перечень лиц, имеющих право получать дивиденды по простым и привилегированным акциям. И если акционер, включенный в данный перечень, продал свои акции до начала выплаты дивидендов, но уже после составления данного перечня, за ним все равно сохраняется право на их получение.

Сроки выплаты дивидендов и ответственность за их невыплату

Согласно ч. 2 ст. 30 Закона № 514, дивиденды по простым акциям должны быть выплачены в течение 6 месяцев со дня принятия собранием акционеров соответствующего решения. По привилегированным акциям дивиденды следует выплатить не позднее 6 месяцев по окончании отчетного года.

Хозяйственные общества, в уставном капитале которых есть корпоративные права государства, уплачивают в Государственный бюджет Украины дивиденды в срок не позднее 1 июля года, следующего за отчетным (ч. 5 ст. 11 Закона № 185).

Выплата дивидендов ООО и ОДО осуществляется в срок, не превышающий 6 месяцев со дня принятия решения об их выплате, если иной срок не установлен уставом общества или решением общего собрания участников (ч. 4 ст. 26 Закона № 2275).

Для всех остальных хозяйственных обществ не предусмотрены четкие сроки для выплаты дивидендов. То есть они могут быть определены как учредительными документами, так и решением высшего органа управления.

Поскольку обязательство по выплате дивидендов относится к денежным, за его нарушение для предприятия наступают последствия, предусмотренные ст. 625 ГКУ, — уплата долга с учетом инфляции и 3% годовых (п. 3.4 Постановления № 4).

Если речь идет о хозяйственном обществе, в котором есть корпоративные права государства, за несвоевременную уплату дивидендов, приходящуюся на долю государства, взыскивается пеня в размере двойной учетной ставки НБУ за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего дня после наступления срока платежа и по день уплаты включительно. В этом случае пеня начисляется согласно Порядку начисления пени на сумму дивидендов на государственную долю, несвоевременно уплаченных хозяйственным обществом, в уставном капитале которого есть корпоративные права государства, и хозяйственным обществом, 50 и более процентов акций (долей, паев) которого находятся в уставном капитале хозяйственного общества, доля государства которого составляет 100 процентов, утвержденному приказом Минэкономразвития от 02.07.2013 г. № 725. Так, решение о начислении пени оформляется приказом, который подписывает министр экономического развития и торговли Украины или его первый заместитель/заместители. В приказе фиксируются, в частности, сумма пени, ее расчет и сроки уплаты.

Кроме того, если в установленные сроки дивиденды не были выплачены акционерным обществом, его должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности на основании ч. 3 ст. 163⁵Кодекса Украины об административных правонарушениях.

Для взыскания задолженности по дивидендам установлен стандартный срок исковой давности продолжительностью в 3 года. При этом стоит подчеркнуть: поскольку спор о взыскании дивидендов относится к корпоративным, он подлежит рассмотрению в суде по местонахождению юридического лица (ч. 6 ст. 30 Хозяйственного процессуального кодекса Украины). В свою очередь, не имеет значения, кто является акционером (участником) хозяйственного общества — физическое или юридическое лицо.

Когда не выплачивают дивиденды

В случае если по итогам года предприятие не получило прибыли, то о выплате дивидендов речь не идет (за исключением держателей привилегированных акций). Однако наличие прибыли не значит, что общество непременно обязано распределить его между участниками или акционерами. Платить или не платить дивиденды, решает общее собрание участников или акционеров, к компетенции которых и относится вопрос распределения прибыли и выплаты дивидендов (за исключением, опять-таки, дивидендов по привилегированным акциям).

Для акционерных обществ определенные ограничения по выплате дивидендов установлены ст. 31 Закона № 514.

Так, акционерное общество не вправе принимать решение о выплате дивидендов и осуществлять выплату дивидендов по простым акциям в случае, если:

1) отчет о результатах размещения акций не зарегистрирован в установленном законодательством порядке;

2) собственный капитал общества менее суммы его уставного капитала, резервного капитала и размера превышения ликвидационной стоимости привилегированных акций над их номинальной стоимостью.

Акционерное общество не вправе осуществлять выплату дивидендов по простым акциям в случае, если:

1) общество имеет обязательство о выкупе акций в соответствии со ст. 68 Закона № 514 ;

2) текущие дивиденды по привилегированным акциям не выплачены полностью.

 Порядок обязательного выкупа акционерным обществом акций по требованию акционеров описывает ст. 68 Закона № 514.

Акционерное общество не вправе принимать решение о выплате дивидендов и осуществлять выплату дивидендов по привилегированным акциям в случае, если отчет о результатах размещения акций не зарегистрирован в установленном законодательством порядке.

Общество не вправе осуществлять выплату дивидендов по привилегированным акциям определенного класса до выплаты текущих дивидендов по привилегированным акциям, владельцы которых имеют преимущество относительно очередности получения дивидендов.

Кроме того, ст. 158 ГКУ предусмотрено, что акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды до полной оплаты всего уставного капитала.

ООО и ОДО не вправе принимать решение о выплате дивидендов или выплачивать дивиденды, если:

1) общество не осуществило расчеты с участниками общества в связи с прекращением их участия в обществе или правопреемниками участников общества;

2) имущества общества недостаточно для удовлетворения требований кредиторов по обязательствам, срок выполнения которых наступил, или будет недостаточно в результате принятия решения о выплате дивидендов или осуществления выплаты.

Уставом общества могут дополнительно предусматриваться другие условия, при которых общее собрание участников не может принимать решение о выплате дивидендов или при которых дивиденды не могут выплачиваться.

Общество не имеет права выплачивать дивиденды участнику, полностью или частично не внесшему свой вклад (ст. 27 Закона № 2275).

Что касается других хозяйственных обществ, ограничения в части выплаты дивидендов могут быть предусмотрены учредительными документами, локальными актами или решением высшего органа управления.

Редакция газеты

«Интерактивная бухгалтерия»

Выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет в ООО

Собственник организации создает ее и надеется, что бизнес будет процветать и расширяться. Иначе нет смысла создавать свое дело. И действительно, компании обычно получают пусть даже небольшую, но прибыль. Каждый учредитель сам вправе решать – тратить получившуюся в итоге прибыль на нужды компании или забрать ее себе. Рассмотрим как выплачиваются дивиденды, если до этого прибыль компании не распределялась.

Что такое нераспределенная прибыль прошлых лет

На протяжении всей истории компании у нее формируется финансовый результат. Не всегда все идет гладко. Организации особенно сложно в первые моменты ее жизни, когда все усилия и средства идут на наработку материальной базы, покупку оборудования, иногда просто бывает недостаток клиентов. В таком случае результатом годовой деятельности компании может быть убыток.

А зачастую бывает все наоборот и дела продвигаются неплохо, бизнес растет без особых потерь, при этом учредитель вкладывает в свое детище все усилия и всю душу. Результатом такой деятельности обычно бывает получение прибыли. Все средства, которые остались в распоряжении компании после уплаты налогов, могут использоваться учредителями по их усмотрению. Очень часто, особенно на первых порах, такая прибыль остается в распоряжении организации и не распределяется, либо используется только частично.

Таким образом, к определенному моменту в распоряжении собственников остается сумма нераспределенной прибыли прошлых периодов.

История вопроса о распределении прибыли

Вопрос о распределении прибыли прошлых лет до определенного момента очень волновал многих налогоплательщиков. Это сейчас все спокойно берут и распределяют такие суммы на дивиденды. Раньше все было намного сложнее.

В решении данной ситуации большую роль играло Министерство финансов. В августе 2002 года Минфин выпустил письмо, где говорилось о запрете для компаний распределять прибыль, накопленную за предыдущий период.

Потом Минфин подумал и в 2007 году высказал точку зрения, что действительно, для выплаты дивидендов можно спокойно использовать нераспределенную прибыль за прошлые периоды.

А в 2008 году и вовсе отказался давать какие – либо комментарии по этому поводу.

Тем не менее, законодательство постоянно меняется и теперь, согласно букве закона, для выплаты дивидендов используется прибыль, полученная после налогообложения. Таким образом, никакого упоминания о том, когда эта прибыль была получена, в законе нет.

Поэтому, в настоящее время не стоит вопрос из какой прибыли можно выплачивать доход участникам. Если есть прибыль, ее при желании, распределяют. Самое главное при этом – правильно и в срок перечислять налоги в бюджет.

Порядок распределения прибыли, полученной в прошлых периодах

Выплата дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет практически не отличается от распределения прибыли текущего года.

Единственное отличие в том, что участникам уже заранее известно, что прибыль есть и ее можно распределить между участниками.

Проводится собрание участников и составляется протокол, либо решение, если учредитель один. В них закрепляется желание собственников получить свою часть дивидендов.

На следующий день после выплаты необходимо перечислить в бюджет НДФЛ, либо налог на прибыль.

Способы отражения нераспределенной прибыли в учете

Как известно, в течении года вся прибыль компании копится на счете 99. По завершении года вся прибыль с 99 счета списывается в кредит 84 счета.

Как правило, в учете применяется два способа отражения прибыли.

Накопительный способ	Погодовой способ
При таком способе учета прибыли к счету 84 не открываются субсчета. Вся прибыль показывается общей суммой и именно эту сумму можно выплатить в качестве дивидендов. При этом, если компания получает убыток, он гасится автоматом за счет наличия нераспределенной прибыли	Такой способ встречается достаточно часто. При этом к счету 84 открываются субсчета по прибылям и убыткам текущего года и прошлых лет. В этом случае прибыли будут показываться по кредиту счета 84 и соответствующего субсчета, а убытки по дебету 84 счета и субсчетам к нему

Как может распределяться прибыль компании

Прибыль распределяется на основании решения собственников компании. Протокол общего собрания или решение единственного учредителя – это документы, на основании которых происходит распределение денежных средств или материальных ценностей между собственниками.

Общество закрепляет в своем уставе или протоколе (решении) как часто будет распределяться прибыль. Выплату дохода учредителям можно производить:

• Ежеквартально
• По итогам полугодия
• Раз в год
• Реже, на усмотрение собственников бизнеса

Можно распределять только часть прибыли, а остальное оставить на развитие бизнеса. Можно не распределять прибыль долгое время. Можно выплачивать дивиденды частями. Только учредители решают какой способ подходит именно им.

Взимание налогов при выплате дивидендов

Сразу нужно отметить, что налоги нужно перечислить на следующий день после получения дивидендов.

Если сумма дохода выплачивается физическому лицу, то в бюджет перечисляется НДФЛ. Ставка налога составляет 13% для граждан России и 15% для нерезидентов.

Выплаты в пользу учредителей – организаций облагаются налогом на прибыль. В большинстве случаев ставка налога составляет 13% для российских организаций и 15% для иностранных компаний.

Следует иметь в виду, что при получении дивидендов налог на прибыль уплачивают организации, находящиеся как на общей, так и на упрощенной системах налогообложения.

Отражение операций по дивидендам в бухгалтерском учете

Дивиденды могут распределяться между следующими группами собственников:

1. Если учредителем выступает юридическое лицо, то начисление дивидендов отражается проводкой Д84.03 К75.02. Поскольку такие участники общества должны заплатить налог с полученных дивидендов, то это будет налог на прибыль и он отразится проводкой Д75.02 К68.34. При выплате дивидендов составляется проводка Д75.01 К 51.
2. Самый распространенный случай – когда учредителями являются физические лица. Если учредитель работает в компании, то сумма причитающихся дивидендов отражается проводкой Д84.03 К70. Сумма НДФЛ будет отражена по Д70 К68.01. Выплата дивидендов, например, через расчетный счет, отражается проводкой Д70 К51.
3. Физическое лицо – учредитель далеко не всегда является работником компании. В этом случае начисление дивидендов проводится по Д84.03 К75.02. Сумма НДФЛ с полученного дохода записывается корреспонденцией Д75.02 К68.01. Дивиденды могут быть получены учредителями в удобной для них форме, проводки будут похожи. Например, перечисление на счет собственника отразится проводкой Д75.02 К51.

Учет не сложен. Проводки идентичны тем, которые делаются при распределении прибыли отчетного года. Разница в используемых субсчетах к 84 счету, если они используются.

Как видим, в настоящее время дивиденды выплачиваются как из прибыли отчетного года, так и из нераспределенной прибыли, полученной в предыдущих отчетных периодах. Для того, чтобы прибыль можно было распределить, собственники компании должны принять решение о выплате дивидендов, которое закрепляется на бумаге. Документ передается руководителю компании, который издает приказ о выплате дивидендов и передает его в бухгалтерию на исполнение. Дивиденды выплачиваются учредителям удобными для них способами, которые закрепляются в протоколе (решении). Выплачиваться могут не только денежные суммы, но также свою долю можно получить материальными ценностями, товарами или имуществом. Все эти нюансы прописываются в документах организации. После получения своей доли дохода, собственник обязан в полной мере и в срок перечислить налог в бюджет.

Выплачивает ли ООО дивиденды?

Дивиденды — это выплаты владельцам корпорации, называемым акционерами, из прибыли корпорации. Компании с ограниченной ответственностью (LLC) не выплачивают дивиденды своим владельцам, называемым участниками в случае LLC. Вместо этого члены LLC получают розыгрыши и выплаты для достижения той же цели, что и дивиденды.

Терминология

Термины «Дивиденд», «распределение» и «ничья» часто путают, и люди иногда используют их как синонимы.Дивиденды — это распределение части дохода корпорации, выплачиваемой акционерам корпорации. Корпорации определяют размер дивидендов из расчета на акцию. Выплачивать дивиденды могут только корпорации.

Распределение — это распределение пропорциональной суммы прибыли ООО или партнерства между владельцами ООО или партнерства. Владельцы сообщают о своей пропорциональной доле в прибыли независимо от того, действительно ли LLC переводит средства владельцу.

Розыгрыш — это денежная сумма, полученная из дохода бизнеса владельцем ООО с одним участником или индивидуального предпринимателя.Владелец не учитывает розыгрыш как доход по своим налогам, но он также не вычитает его из дохода бизнеса.

Когда ООО платит распределение

Распределение

LLC может быть обязательным или разрешительным. Операционное соглашение LLC может требовать, чтобы LLC осуществляла распределение через регулярные промежутки времени — обычно ежеквартально. В соглашении об эксплуатации также указывается, как рассчитать сумму распределений. (За помощью в заключении операционного соглашения вы можете проконсультироваться с поставщиком юридических услуг в Интернете.)

LLC все еще может производить распределения, даже если операционное соглашение LLC не требует этого. В этой ситуации распределения обычно выходят единовременно и в объеме, согласованном всеми участниками.

Юридические ограничения на распространение

LLC, как правило, может гибко определять, как и в каких размерах производить выплаты своим членам. Однако есть некоторые правовые ограничения, налагаемые законодательством штата. LLC не может производить распределения, в результате которых LLC не может выплатить свои долги.Это может означать, что LLC должна производить меньшее распространение, чем она хочет, или, если финансовые обстоятельства особенно тяжелы, не распространять вообще.

Если LLC осуществляет выплаты в сумме, превышающей разрешенную законом, член или менеджер, ответственные за решение, могут нести личную ответственность за ненадлежащую сумму. Это означает, что член или менеджер должны будут вернуть LLC сумму, неправильно распределенную из их личных активов.

Когда LLC проводят розыгрыши

Владелец ООО с одним участником обычно может по своему желанию извлекать выгоду из прибыли ООО практически в любой выбранной сумме.Владельцы ООО с одним участником часто используют розыгрыши вместо заработной платы и проводят их через регулярные промежутки времени.

Ответственность за неправомерные действия ООО розыгрыши

Владельцы LLC с одним участником не должны участвовать в розыгрыше, в результате чего LLC останется без достаточных операционных средств. Им также следует избегать постоянного использования прибыли LLC. Это может создать впечатление, что владелец LLC рассматривает LLC как личный актив, а не как отдельный бизнес. Если владелец LLC не поддерживает разделение между LLC и их личными активами, он может потерять защиту ограниченной ответственности, предоставляемую LLC.

Если вы не уверены в том, какой тип вывода средств следует сделать из доходов вашей компании, рекомендуется проконсультироваться с юристом по малому бизнесу, который регулярно занимается этими типами вопросов.

Эта часть сайта предназначена только для информационных целей. Содержание не является юридической консультацией. Утверждения и мнения являются выражением автора, а не LegalZoom, и не были оценены LegalZoom на предмет точности, полноты или изменений в законодательстве.

Могу ли я выплачивать дивиденды в товариществе с ООО? | Малый бизнес

Компания с ограниченной ответственностью или ООО и товарищество — это две отдельные бизнес-организации.Ни та, ни другая компания не выплачивают дивиденды, но каждая из них обеспечивает своих владельцев накопленным доходом от бизнеса за счет распределения. Эти различия важны, потому что правила распределения более гибкие, чем стандарты дивидендов. Кроме того, выплаты и дивиденды облагаются налогом по-разному, при этом общие налоговые обязательства обычно ниже для распределений

Различие между ООО и партнерством

ООО и партнерство имеют много общего с точки зрения структуры, но есть одно ключевое различие.И LLC, и товарищества определяются законом государства, в котором они созданы. Полные товарищества и LLC, управляемые участниками, позволяют всем индивидуальным владельцам вести повседневный бизнес, в то время как коммандитные товарищества и управляемые менеджером LLC ограничивают исполнительные роли избранным. LLC могут облагаться налогом так же, как и партнерства. Однако участники LLC, как правило, не несут ответственности по долгам бизнеса независимо от их управленческой роли. Напротив, все генеральные партнеры несут личную ответственность по обязательствам бизнеса.

Дивиденды против распределения

Дивиденды — это выплаты нераспределенной прибыли, сделанные корпорациями на основании владения акциями. Когда корпорация хочет передать нераспределенную прибыль своим владельцам, она объявляет выплату на акцию. Например, корпорация может объявить дивиденды в размере 1 доллара, и в этом случае владелец получит доллар за каждую принадлежащую ему акцию. Распределение — это функции LLC и партнерств, которые служат почти той же цели, что и корпоративные дивиденды. Однако распределение доходов более гибкое, поскольку оно не обязательно должно быть пропорциональным на основе доли владения.

Определение основы

При обсуждении распределения для ООО или партнерства вы должны начать с расчета основы для каждого собственника. Основа представляет собой инвестиции каждого человека в бизнес. Чтобы рассчитать основу, начните с определения первоначального вложения денежных средств и имущества, сделанного физическим лицом в бизнес. Добавьте любые дополнительные взносы наличными или имуществом, внесенные физическим лицом, а также все распределяемые доли дохода компании в прошлом.Когда товарищества или LLC облагаются налогом, доход бизнеса делится между владельцами, и каждый платит налоги со своей распределительной доли. Затем вычтите суммы всех прошлых выплат, полученных отдельным лицом, а также его долю в любых прошлых убытках бизнеса. Остается только индивидуальная основа в бизнесе.

Налоговые выплаты

Когда член LLC или партнер по партнерству получает распределение, он, как правило, не должен платить налоги с этой суммы.Это потому, что она уже заплатила налоги с прибыли бизнеса в год, когда она была заработана. Распределение — это просто перевод владельцу суммы, с которой он уже уплатил налоги. Единственным исключением является случай, когда физическая база в бизнесе равна нулю. Базис эффективно измеряет вложение человеком средств, которые уже облагались налогом. Если базис равен нулю, любое дальнейшее распределение, получаемое владельцем, не облагается налогом. В результате член LLC или партнер по партнерству, который получает распределение и имеет нулевую базу, должен платить налоги с того, что он получает.

Ссылки

Биография писателя

Джон Кромвель специализируется на финансовых, юридических вопросах и вопросах малого бизнеса. Кромвель имеет степень бакалавра и магистра бухгалтерского учета, а также степень доктора юридических наук. В настоящее время он является соучредителем двух предприятий.

Распределений среди членов LLC Vs. Дивиденды

••• Jupiterimages / Comstock / Getty Images

Члены компании с ограниченной ответственностью (LLC) и акционеры корпорации схожи в том, что каждый из них владеет всеми долями собственности в основном бизнесе своей организации.Как собственники, участники и акционеры ожидают денежной выгоды от своих инвестиций, но получают ее по-разному. Члены ООО получают распределение прибыли, тогда как простые акционеры корпорации могут получать дивиденды.

Дивиденды акционеров

Для обыкновенных корпоративных акций, торгуемых на публичной фондовой бирже, нет гарантии, что акционеры получат дивиденды. Объявление дивидендов корпорацией осуществляется по усмотрению совета директоров компании.Как правило, корпорация не объявляет дивиденды, если она не накопила прибыль или не станет высокоприбыльной в текущем году. Вместо этого основным источником инвестиционной выгоды для простых акционеров является увеличение стоимости акций, которое является результатом прибыльности и роста корпорации. Однако корпорации могут предложить инвесторам возможность приобрести привилегированные акции, гарантирующие выплату дивидендов. Привилегированные акции также предоставляют акционерам более высокие требования к дивидендам по сравнению с обычными акционерами.

Распределение участников ООО

Члены ООО не владеют акциями компании. Вместо этого они получают долю владения в ООО, которая дает им право на определенный процент прибыли от бизнеса, который в большинстве случаев пропорционален сумме их вклада в капитал фирмы. Первоначальные участники LLC составляют операционное соглашение, которое определяет, как и когда компания будет распределять прибыль между участниками. Государства не накладывают никаких ограничений на то, что может включать операционное соглашение, при условии, что оно не нарушает законы штата.В результате никогда нет гарантии, что члены будут получать распределение каждый год. Однако, несмотря на то, что участники подчиняются условиям операционного соглашения и не имеют полномочий требовать распределения прибыли, они всегда сохраняют законное право на свои пропорциональные доли прибыли, которые LLC не может распределять.

Подробнее: Права участников LLC

Налогообложение дивидендов

Федеральные налоговые последствия распределений LLC и корпоративных дивидендов совершенно разные.Привилегированные и простые акционеры должны уплачивать подоходный налог с корпоративных дивидендов в год их выплаты. Однако, поскольку корпорация является отдельным налогоплательщиком от своих владельцев, акционеры никогда не несут ответственности за уплату подоходного налога с прибыли, удерживаемой корпорацией.

LLC Distribution Taxation

Компании с ограниченной ответственностью, которые не выбирают режим корпоративного налогообложения, не являются отдельными налогоплательщиками. Вместо этого каждый участник несет ответственность за представление своей пропорциональной доли дохода от бизнеса в своей личной налоговой декларации.В результате участники ООО платят подоходный налог независимо от того, распределяет ли ООО прибыль или нет. Однако, если участник платит подоходный налог с доходов в первом налоговом году, но не получает распределение до второго налогового года, никаких дополнительных налоговых платежей при распределении не требуется.

Как ООО выплачивает дивиденды материнской компании?

••• Creatas Images / Creatas / Getty Images

Поскольку компания с ограниченной ответственностью не является корпорацией, у нее нет акций.Вместо выплаты дивидендов LLC ежегодно распределяет всю свою прибыль или убыток между своими участниками. Если компания принадлежит другому лицу, например корпорации или другому ООО, материнская компания получает 100 процентов прибыли или убытка компании в качестве обычного дохода. Для физического лица это считается доходом от самозанятости. Если участников несколько, компания предоставляет каждому участнику Таблицу K-1 с указанием ее доли в прибыли или убытке за этот год.

Структура

Компания с ограниченной ответственностью — это организационная структура, которая отделяет личные активы владельцев компании от активов бизнеса для защиты активов, если успешная сторона в судебном процессе или кредитор получит судебное решение против компании.В нем есть некоторые черты корпорации и некоторые черты партнерства. LLC регулируется законодательством штата, и каждый штат имеет несколько разные законы, правила и положения для LLC. Создание LLC — это простой процесс, который включает в себя заполнение формы учредительного договора и уплату государственного сбора за регистрацию LLC.

Подробнее: Всегда ли у ООО есть участники?

Участники

LLC может иметь одного или нескольких владельцев, называемых участниками. Участником может быть физическое или юридическое лицо, такое как корпорация, товарищество или другое ООО.Каждый участник вносит вклад в капитал компании для приобретения членской доли, а членская доля представляет собой долю участия члена в компании. Компания ведет постоянный учет баланса счета операций с капиталом каждого члена по мере того, как участники вносят капитал или снимают средства. Доля членства обычно представляет собой право голоса члена и относительную долю члена в прибылях и убытках компании.

Управление

Большинство LLC, даже LLC с одним участником, документируют правила, которые участники согласовывают для управления компанией, в документе, называемом операционным соглашением.В штатах есть несколько ограничений на то, как компания может организоваться и управлять собой в соответствии с операционным соглашением. Например, LLC может установить методологию распределения прибыли или убытка компании, которая отличается от относительной стоимости счета операций с капиталом каждого члена.

Налоги

LLC не платит федеральный подоходный налог. Вместо этого компания должна распределять свою прибыль или убыток за год непосредственно среди своих участников в соответствии с методологией, установленной в операционном соглашении компании.Если материнская компания является совладельцем ООО с несколькими участниками, она и другие участники получают от компании График K-1, аналогично партнерству. Если материнская компания является единственным владельцем LLC, дочерняя LLC не учитывается для целей федерального подоходного налога, а распределение рассматривается как обычный доход материнской компании.

Как часто следует объявлять дивиденды и когда они облагаются налогом?

После повышения налога на дивиденды в 2016 году сроки декларирования дивидендов владельцами компаний с ограниченной ответственностью стали как никогда важны — чтобы свести к минимуму их подверженность карательным уровням налогообложения.

Здесь Патрик Гриббен из Intouch Accounting отвечает на два вопроса, которые чаще всего задают наши посетители; включая сроки и налоговую точку декларации о дивидендах.

1) Когда я объявляю дивиденды, когда они фактически облагаются налогом? В день их объявления или когда они выплачиваются?

И ответ неверный! Дивиденды будут включены в вашу налоговую декларацию в соответствии с номером , когда он был объявлен подлежащим выплате , независимо от даты его фактической выплаты.Например, объявление дивидендов 1 апреля 2020 года, подлежащих выплате 7 апреля 2020 года, означает, что для целей налогообложения эта сумма будет приходиться на 2020/21 налоговый год.

Если сумма будет выплачена 4 апреля, это будет кредит до 7 апреля. Это не изменит налоговый год, который считается дивидендом. Вы должны хранить копии всех ваучеров на дивиденды и протоколов, подтверждающих выплату дивидендов, чтобы доказать это HMRC, если они когда-либо проведут расследование.

Ваш бухгалтер должен иметь возможность предоставить вам шаблон для использования, а затем каждый раз отправлять ему копии для их записей.Кроме того, вы можете скачать протокол заседаний совета директоров и шаблон дивидендного ваучера здесь.

Здесь тоже есть возможности налогового планирования. Если вы не хотите физически выплачивать себе дивиденды в установленный момент времени, но у вас осталась часть вашей базовой налоговой ставки, а компания имеет достаточную прибыль, вы можете объявить дивиденды, подлежащие немедленной выплате, с намерением получить наличные. впоследствии. Это гарантирует, что дивиденды попадают в определенный налоговый год, и позволяет вам полностью использовать свои налоговые льготы из года в год.

В рамках пересмотра налогообложения дивидендов с 6 апреля 2016 года была введена новая «скидка на дивиденды». В настоящее время это относится к первым 2000 фунтов стерлингов дивидендного дохода (с апреля 2018 года). Эта сумма облагается налогом по нулевой ставке, поэтому выгодно брать не менее 2000 фунтов стерлингов в налоговый год, независимо от того, в какой диапазон налоговых ставок вы попадаете.

Вы можете узнать, насколько больше налога на дивиденды вы заплатите в 2020/21 году, используя наш калькулятор заработной платы и дивидендов.

2) Как часто я должен выплачивать себе дивиденды? Мне сказали, что ежемесячные выплаты могут выглядеть как замаскированная зарплата

.

Вы можете выплачивать себе дивиденды сколь угодно часто, хотя обычно мы рекомендуем ежемесячно или ежеквартально.

До тех пор, пока у вас есть правильные документы, включая как дивидендные купоны, так и протоколы, и компания имеет достаточную прибыль, чтобы покрыть выплаты, существует небольшая опасность, что HMRC сможет успешно утверждать, что дивиденды были заработной платой.

Мы действительно советуем клиентам разделять выплаты дивидендов и заработной платы и платить каждому акционеру отдельно в правильных пропорциях, просто чтобы обеспечить четкий аудиторский след.

Наличие четких и кратких записей значительно упрощает жизнь во время проверки HMRC, поскольку не только упрощает отслеживание каждого элемента, но также дает некоторую уверенность в том, что в беспорядке нет ничего упущенного!

Оплачивайте себя в каждой бизнес-структуре

Вероятно, вы начали свой бизнес по двум основным причинам: вы увлечены своим делом и хотите зарабатывать деньги.Для некоторых одна причина может быть намного важнее другой. Тем не менее, если вы хотите, чтобы ваш бизнес был успешным, он должен не только зарабатывать деньги, но и иметь возможность поддерживать вас, чтобы вы могли продолжать бизнес.

Возможность платить самому себе — одна из многих радостей владения собственным бизнесом. В зависимости от структуры вашего бизнеса вы можете платить себе, когда вам понадобятся средства. Однако в некоторых ситуациях платить самому себе по мере необходимости не рекомендуется для целей налогообложения или для поддержания статуса защиты активов.

То, как вы должны платить самому себе, будет зависеть от того, как вы решили открыть свой бизнес. Оплата самому себе в индивидуальном предпринимательстве может сильно отличаться от выплаты самому себе как владельцу корпорации.

Оглавление

Посмотреть больше

Как вы платите себе имеет значение

Отслеживание вашего дохода имеет решающее значение для целей налогообложения. Вы должны иметь возможность показать IRS или государственным налоговым органам, сколько вы зарабатываете и как вы это зарабатываете.Это означает, что вам не только нужно платить себе определенным образом, но вам также может потребоваться использовать официальную документацию для подтверждения платежей.

Одна из основных причин, по которой частные лица используют корпоративные структуры или ООО, — это защита активов, которую они обеспечивают. Однако это преимущество может быть ограничено, если вы не будете правильно платить себе. Хранение бизнес-активов и фондов отдельно от ваших личных средств чрезвычайно важно для поддержания целостности корпорации или другого предприятия.Перевод средств туда и обратно между вами и корпоративным банковским счетом может подорвать эту защиту. Таким образом, особенно важно платить себе определенным образом в бизнес-структурах, которые предлагают защиту активов, таких как корпорации и LLC.

Решение, сколько платить самому себе

IRS требует, чтобы вы выплачивали корпоративным должностным лицам и владельцам «разумную компенсацию». Может быть сложно определить, какая разумная компенсация может быть за вашу роль в вашем собственном бизнесе.Однако то, сколько вы платите себе, может иметь огромное влияние на ваши налоги и средства к существованию вашего бизнеса. Если вы платите себе слишком много, вы забираете из компании деньги, которые можно было бы использовать для роста, расширения или даже повседневных покупок.

С другой стороны, если вы платите себе слишком мало, вы не сможете жить каждый день. Определение подходящей заработной платы для вас и вашей конкретной ситуации может занять некоторое время. Возможно, вы захотите начать с чрезвычайно низкой заработной платы, если вы просто открываете двери, чтобы гарантировать, что у вашего бизнеса будет достаточно денег для своих расходов.Вы всегда можете увеличить его по мере роста вашего бизнеса.

Конечно, даже определение требований к минимальной заработной плате требует тщательного планирования и рассмотрения. В этом процессе может помочь умение распределять личные расходы. Если снятие минимальной суммы не является для вас привлекательным вариантом, вы все равно можете включить какой-либо тип буфера на счет коммерческого банка на случай чрезвычайных ситуаций.

Что такое разумная компенсация?

В некоторых ситуациях, если вы недоплачиваете себе, IRS может скорректировать ваш отчетный доход, чтобы отразить, сколько вам следует платить, в зависимости от вашего звания и должности в бизнесе.Они делают это, чтобы избежать ситуаций, когда владельцы бизнеса не получают достаточной компенсации, чтобы избежать уплаты подоходного налога.

Неуплата необходимых налогов может повлечь за собой значительные штрафы и пени, особенно в отношении налогов на заработную плату. Чтобы предотвратить потенциальные проблемы с IRS, вы можете провести некоторое исследование относительно того, что владельцы бизнеса в вашей отрасли платят себе в качестве заработной платы.

При определении разумности вашей заработной платы IRS может учитывать следующие факторы:

• Сравнимые зарплаты других лиц в вашей отрасли
• Обязанности, которые вы выполняете в рамках своей должности
• Сколько времени и усилий вы вкладываете в свой бизнес
• Уровень вашей ответственности внутри компании
• Связана ли ваша оплата напрямую с отработанным часом
• Ваша заработная плата по сравнению с заработной платой других сотрудников на вашем предприятии

Внимательное рассмотрение

Это, очевидно, факторы, которые вы также должны учитывать при определении размера вашей зарплаты.Тщательное рассмотрение и планирование сегодня могут иметь большое значение для того, чтобы помочь вам избежать потенциальных будущих проблем с IRS.

Разница между заработной платой и дивидендами

Владельцы бизнеса могут платить себе либо через заработную плату, либо в виде дивидендов в нескольких бизнес-структурах. Вы также можете получать оплату обоими методами. Основное различие между этими методами получения дохода заключается в том, как они облагаются налогом. Если владелец бизнеса решит получать зарплату и / или бонус, физическое лицо будет облагаться налогом лично в своей налоговой декларации на основе его или ее обычных налоговых ставок.Тем не менее, предприятие может удерживать любые выплаты своим должностным лицам или другим сотрудникам.

Если владелец бизнеса решит получить компенсацию в виде дивидендов, компания будет платить корпоративный налог с полученного дохода, а сотрудник по-прежнему будет платить личный налог при распределении доходов. Это верно как для корпораций C, так и для LLC, которые выбрали налогообложение в качестве юридического лица. Однако, поскольку индивидуальные налоги на дивиденды часто ниже, чем обычные налоги на прибыль, владельцы бизнеса получают компенсацию таким образом.

Имейте в виду, что вам не обязательно быть государственной корпорацией, чтобы объявлять дивиденды. Корпорации с закрытым акционерным капиталом и S-корпорации также могут объявлять дивиденды. Другие бизнес-структуры не могут объявлять дивиденды. LLC, например, предоставляют выплаты, а не дивиденды.

Самостоятельная оплата в корпорации

Федеральный закон требует, чтобы должностные лица корпорации получали зарплату, как если бы они были наемными работниками, чтобы можно было отозвать налоги и удержания для социального обеспечения и медицинской помощи.Однако в некоторых ситуациях корпоративные служащие, которые являются должностными лицами по имени, а не по ролям, могут не рассматриваться как сотрудники. Например, если у вас есть сотрудники, которые работают всего несколько часов в месяц или время от времени предоставляют консультационные услуги, вам, возможно, не придется платить им, как если бы они были сотрудниками. Оплата им как независимому подрядчику может быть лучшим вариантом.

Независимо от того, являетесь ли вы корпорацией C или корпорацией S, также будет зависеть, как вы должны платить себе. Должностные лица корпораций C получают зарплату строго в соответствии с окладом.Они могут получать бонусы, но их основной источник дохода — это зарплата. В корпорации S владелец может выбрать регулярные розыгрыши или распределения в дополнение к своей обычной зарплате. С этих розыгрышей не взимаются традиционные налоги на заработную плату.

Дивиденды

Владельцы бизнеса также могут выплачивать дивиденды. Однако дивиденды не могут быть получены так же свободно, как обычные розыгрыши, особенно если у вас более одного акционера или владельца.

Самостоятельная оплата в ООО

ООО — это гибкие бизнес-единицы, поскольку они могут выбирать, как они хотят облагаться налогом.По умолчанию IRS рассматривает LLC как «неучтенные организации», что означает, что LLC с одним участником рассматриваются как индивидуальные предприятия, а LLC с несколькими участниками рассматриваются как партнерства. Однако вы можете выбрать другой режим для налоговых целей, заполнив специальную форму.

Если вы относитесь к классификации по умолчанию и не выбрали налогообложение в качестве корпорации, вы не можете получать зарплату от LLC. Вместо этого вы при необходимости снимаете суммы непосредственно с бизнеса.Обязательно отслеживайте эти изъятия, потому что вам нужно будет указать их в своей индивидуальной налоговой декларации. Затем вы будете облагаться налогом по ставке налога на самозанятость за снятие средств.

Имейте в виду, что как юридическое лицо, не являющееся юридическим лицом, вы облагаетесь налогом на всю прибыль компании, а не только на то, что вы снимаете с ее банковского счета. Для некоторых это может быть стимулом для чрезмерного вывода средств, что может стать проблемой для жизнеспособности вашего бизнеса в будущем.

Если LLC решит, чтобы ее рассматривали как корпорацию, это также меняет способ оплаты труда.Взгляните на приведенные выше правила относительно выплат владельцам в корпорациях для получения дополнительной информации.

Самостоятельная оплата в партнерстве

Полные товарищества технически не являются отдельными юридическими лицами. Напротив, они являются продолжением партнеров, которые ими управляют. Это верно и в отношении финансов. Партнерские отношения не облагаются налогом по отдельной ставке, а доход от бизнеса включается в обычную налоговую декларацию каждого партнера.

Партнеры в товариществе не берут зарплату, но они могут выбрать периодическое последовательное снятие средств для облегчения бухгалтерского учета.Однако с технической точки зрения партнеры могут выводить средства по своему усмотрению. Тем не менее, когда вы платите себе в рамках партнерства, возникают некоторые практические сложности. Например, было бы несправедливо, если бы одному партнеру было разрешено снимать средства чаще или в больших суммах по сравнению с другими партнерами. По этой причине создание общего соглашения о партнерстве, в котором указывается, сколько будет выплачиваться каждому партнеру и как часто, является важным практическим шагом в формировании вашего партнерства.

Самостоятельная оплата труда в индивидуальном предпринимательстве

Владельцы бизнеса, работающие в индивидуальном предпринимательстве, имеют наибольшую свободу действий, когда дело доходит до оплаты труда.Как индивидуальный предприниматель, вы можете принимать участие в розыгрыше, когда захотите, на любую сумму, которую хотите, без надзора. Это невероятно привлекательно для большинства владельцев малого бизнеса, поскольку нет необходимости прогнозировать, какую зарплату они могут потребовать для своих личных расходов, и нет необходимости вводить строгие ограничения.

Свобода снимать деньги по своему усмотрению чрезвычайно соблазнительна для многих владельцев бизнеса. Конечно, вы рискуете перерасходовать средства на бизнес-счете, так что на нем не будет достаточно средств для покрытия текущих деловых расходов, если вы перейдете.Когда вы только начинаете, рекомендуется свести вывод средств к минимуму, чтобы случайно не потратить прибыль, которую нужно вложить обратно в бизнес.

Особые налоговые соображения для партнерств и индивидуальных предпринимателей

Поскольку партнерства и индивидуальные предприниматели являются просто продолжением индивидуальных владельцев, они не облагаются налогом, как другие хозяйствующие субъекты. Вы не платите себе заработную плату, а это означает, что из ваших выплат вам не вычитаются налоги на заработную плату.

Платежи в систему социального обеспечения, Medicare, налоговые органы штата и федерального подоходного налога не учитываются в платежах, которые вы производите себе в рамках индивидуального предпринимательства или партнерства. Вместо этого вы должны отслеживать все выплаты, которые вы делаете себе, и уплачивать с них налоги на самозанятость в конце года. На 2017 год ставка налога на самозанятость составляет 15,3%.

Налоги на заработную плату предоставляются IRS ежеквартально работодателями. Даже если вы технически ни у кого не работаете, вы все равно должны выполнять эти обязательства по периодическим платежам.Если вы не будете производить эти обязательные ежеквартальные платежи, вы можете быть вынуждены уплатить штрафы и пени за просрочку уплаты налогов.

Чтобы избежать этих дополнительных затрат, большинство самозанятых лиц, которые работают в рамках партнерства или индивидуального предпринимательства, будут вносить ежеквартальные налоговые платежи (часто называемые «расчетными налоговыми платежами») в IRS и налоговые органы штата. Для этого необходимо отложить часть вашего дохода на эти выплаты. Владельцы корпораций часто не должны заниматься этой практикой, потому что они автоматически снимают налоги при получении зарплаты.

Получение помощи по зарплате, налогам и др.

В LegalNature мы знаем, что юридические и налоговые последствия ведения вашего бизнеса могут быть чрезвычайно сложными. Вот почему мы создали отличный Справочный центр, которым вы можете пользоваться совершенно бесплатно. Мы также предоставляем широкий спектр юридических документов, которые могут помочь вам убедиться в том, что ваш контракт, аренда, документация о формировании и многое другое соответствуют законам вашего штата. Использование этих рентабельных ресурсов означает, что вам не придется действовать в одиночку!

Обзор налоговых последствий для ООО и корпораций

При сравнении компании с ограниченной ответственностью (LLC) и корпорации есть существенные различия в способах взимания государственных пошлин с каждого типа, ведения деятельности в соответствии с законодательством штата и налогообложения федеральным правительством и правительством штата. Все эти факторы необходимо учитывать при выборе организационной структуры. форма для вашего бизнеса.

При принятии окончательного решения о форме организации вы должны учитывать следующие конкретные налоговые вопросы:

• обязательство по подоходному налогу — как федеральное, так и штатное;
• налогов на самозанятость;
• пенсионных планов; и
• дополнительных льгот.

Налогообложение не связано с ограниченной ответственностью

Многие владельцы малого бизнеса неправильно понимают взаимосвязь между налогообложением и ограниченной ответственностью. Многие владельцы ошибочно полагают, что, поскольку их LLC рассматривается как единоличное предприятие или полное товарищество для целей налогообложения, каким-то образом это означает, что ответственность в LLC отражает ответственность в этих других формах бизнеса.Такое же недоразумение возникает, когда корпорация выбирает налоговый статус согласно подразделу S.

Однако эти две концепции совершенно не связаны. Налогообложение не имеет ничего общего с ответственностью. Все владельцы ООО и корпорации несут ограниченную ответственность. Каким образом облагается налогом ООО или корпорация, не имеет отношения к вопросу об ответственности.

Избежать двойного налогообложения редко бывает проблемой

Корпорация является отдельным налогоплательщиком. Он рассчитывает свой налогооблагаемый доход до вычета или выплаты дивидендов акционерам.Таким образом, дивиденды облагаются налогом на корпоративном уровне. Кроме того, когда корпорация выплачивает дивиденды (распределение между владельцами доходов текущего года или накопленной прибыли), дивиденды подлежат налогообложению владельцу по получении. Таким образом, фактически дивиденды облагались налогом дважды.

Пример

RJS Corporation имеет налогооблагаемую прибыль в размере 800 000 долларов США и выплатит дивиденды в размере 100 000 долларов США из этой прибыли. Если ставка налога корпорации составляет 40 процентов, она будет платить 320 000 долларов в виде налогов (800 000 долларов x 40 процентов).

Если бы корпорация могла вычесть дивиденды, она заплатила бы только 280 000 долларов в виде налогов (700 000 долларов x 40 процентов). Его налогооблагаемый доход был бы снижен на 100 000 долларов, а налоги — на 40 000 долларов (100 000 долларов на 40 процентов).

Кроме того, акционер должен будет заплатить налог на 100 000 долларов, полученных в качестве дивидендов. Если ставка налога для физических лиц составляет 35 процентов, то индивидуальный налог на доход в виде дивидендов будет составлять 35 000 долларов, а полное налоговое бремя выплаты дивидендов составит 75 000 долларов.

Многие комментаторы предполагают, что LLC пользуется налоговой льготой по сравнению с корпорацией, поскольку «двойное налогообложение» дивидендов может применяться только в отношении корпорации. ООО не является отдельным налогоплательщиком и не выплачивает дивиденды. Таким образом, концепция двойного налогообложения не применяется к LLC (если, конечно, LLC не будет рассматриваться как корпорация для целей федерального подоходного налога, что было бы редкостью).

Однако на практике отсутствие «двойного налогообложения» дивидендов в ООО, вероятно, дает владельцу малого бизнеса лишь минимальные преимущества.В небольшой корпорации владельцы могут избежать выплаты дивидендов и вместо этого могут снимать наличные с бизнеса с вычетом из налогооблагаемой базы, например, в виде выплаты заработной платы, аренды, ссуды и т. Д. Очень большие зарплаты владельцев малого бизнеса поддерживаются в качестве вычитаемых расходов. Большинство малых корпораций фактически не выплачивают дивиденды, но распределяют весь располагаемый доход между владельцами таким образом, не облагаемым налогом.

Что еще более важно, большинство малых корпораций выбирают статус подраздела S, что означает, что сама корпорация не будет платить подоходный налог, и двойное налогообложение дивидендов не применяется.Таким образом, для малых корпораций двойной налог на дивиденды редко является проблемой. В этом отношении единственная реальная выгода в ООО заключается в том, что вам не нужно беспокоиться об избежании двойного налогообложения в первую очередь.

Выборы налогов изменяют порядок налогообложения предприятия

Для целей налогообложения ООО облагается налогом как единоличное предприятие, когда есть один собственник. При наличии двух или более собственников оно облагается налогом как полное товарищество. Ни индивидуальное предприятие, ни полное товарищество не являются плательщиками налогов.Их называют «сквозными объектами» или каналами. Владельцы указывают свою долю прибыли или убытков (независимо от того, распределяется она на самом деле или нет) в своих налоговых декларациях.

Отчетность ООО «О доходах, убытках и расходах»

Большинство владельцев LLC с одним владельцем должны заполнить форму 1040 Приложение C. Business Income and Expenses . Если бизнес занимается сельским хозяйством, необходимо заполнить форму 1040, Приложение F, «Доход фермы ». Если бизнес имеет дело с недвижимостью или арендуемой недвижимостью, то необходимо заполнить форму 1040, Приложение E, Supplemental Income .Суммы из этих форм затем переводятся в соответствующее место в форме 1040 собственника.

Члены ООО с несколькими владельцами получают Приложение К-1 от ООО. Члены должны взять информацию, которая была им предоставлена ​​в Приложении K-1, и передать ее в Часть II Приложения E и в другие формы, как указано в Приложении K-1. Эти формы затем отправляются вместе с формой 1040.

LLC с несколькими участниками также должна подать декларацию о партнерстве, форму 1065, которая показывает, как деньги поступали и распределялись между участниками, но не взимаются налоги на уровне организации.«Заработная плата» для владельца ООО — это на самом деле просто способ разделения прибыли или ухода владельца в ООО с одним владельцем.

Члены могут выбирать вне классификации LLC по умолчанию

По умолчанию LLC рассматривается как единоличное предприятие, когда есть один владелец, и полное товарищество, когда есть два или более владельцев, если только не принято решение рассматривать LLC как корпорацию для целей налогообложения. Это означает, что вам вообще не нужно предпринимать никаких действий, если вас устраивает классификация по умолчанию.

Однако любое LLC может выбрать налог как корпорация. Вы можете заполнить Форму 8832, Выборы по классификации организаций , чтобы выбрать, чтобы вас считали корпорацией в налоговых целях (и только в налоговых целях.

Большинство штатов соблюдают федеральные правила налогообложения для ООО

Почти все штаты следуют примеру IRS в отношении LLC при оценке государственных подоходных налогов. Таким образом, LLC автоматически будет считаться каналом для целей государственного налогообложения в этих штатах, и государственный корпоративный налог не взимается.Однако, если выбор классификации организаций будет сделан, он будет соблюдаться в большинстве штатов. (Калифорния является заметным исключением из этого правила — она ​​не будет соблюдать федеральную классификацию и взимать налоги с LLC на уровне юридических лиц!)

Корпорации по умолчанию являются отдельными налогоплательщиками

В отличие от классификации LLC по умолчанию как сквозной организации, по умолчанию корпорация считается отдельной организацией, платящей налоги. Следовательно, корпорация должна подавать отдельную налоговую декларацию, форму 1120, и платить собственные налоги.Заработная плата сотрудников корпорации, включая собственника / сотрудников, указывается в их собственных налоговых декларациях, как и любые корпоративные дивиденды и выплаты.

Корпорации могут выбрать сквозное налогообложение

По умолчанию корпорация является отдельным налогоплательщиком. Однако корпорация может принять решение об отмене этой схемы налогообложения и облагаться налогом как сквозное юридическое лицо, а не как отдельный налогоплательщик. Этот выбор, обычно называемый «выборы в подразделе S», осуществляется путем подачи формы 2553 в IRS. После того, как выборы состоятся, корпорация S все равно должна подать налоговую декларацию (форма 1120S), но налоги на нее не взимаются. сама корпорация.Прибыль, убытки и другие налоговые статьи будут передаваться владельцам и отражаться в их собственных Таблицах E и Формах 1040.

Помните об ограничениях корпорации S

Не каждая корпорация может выбрать налог как корпорация S. Корпорация должна иметь 100 или меньше акционеров, чтобы иметь право быть корпорацией S. Однако все члены одной семьи считаются одним акционером, что снижает влияние ограничения в 100 акционеров для семейного бизнеса.

Кроме того, в корпорации может быть только одного класса акций . Хотя это кажется ограничивающим, тот факт, что у вас может быть голосующих и неголосующих акций , устраняет многие проблемы для семейного бизнеса. Хотя у вас не может быть дивидендов по одному типу акций, а по другому — нет, вы можете передать акции без права голоса членам семьи.

Кроме того, акции любого траста должны соответствовать определенным условиям, хотя эти условия редко ограничивают возможности малого или среднего бизнеса.

Влияние выбора времени на выборы корпорации S.

Если вы сразу же не выберете статус корпорации S, вам (или, что более вероятно, вашему бухгалтеру!) Придется иметь дело со встроенной прибылью, полученной в то время, когда корпорация была обычной корпорацией (корпорация C). бизнес как корпорация и решили сделать выбор в пользу корпорации S, вам следует поработать с бухгалтером, чтобы убедиться, что все потенциальные налоговые проблемы решены. Еще одно серьезное налоговое воздействие может произойти, если вы решите изменить форму ведения бизнеса.Преобразование из корпорации S в любую другую организацию — это ликвидация, которая может вызвать признание накопленного повышения стоимости корпорации и вызвать возврат ускоренной амортизации. Практически всех этих негативных последствий можно избежать с помощью профессионального налогового планирования.

Государственное налогообложение S-корпораций может варьироваться

Если вы создаете корпорацию, а затем подаете заявление о налогообложении в качестве S-корпорации для федеральных целей, не следует автоматически предполагать, что ваш штат признает федеральные выборы.

Большинство штатов будут следить за выборами при оценке налогов штата, но некоторые этого не делают. Даже если они разрешат «корпорацию S», они могут потребовать проведения отдельных выборов штата, прежде чем они признают федеральные выборы.

Кроме того, некоторые штаты налагают специальный налог на доход от каждого бизнеса, независимо от его формы. Всегда уточняйте у государственных налоговых органов того штата, в котором будет создана компания, и государства, в котором она будет вести бизнес, прежде чем выбирать бизнес-форму и состояние образования.

Наконечник

Если предполагается использовать корпорацию, создание ее в качестве установленной законом закрытой корпорации в Неваде полностью устраняет проблему государственного налогообложения, поскольку в Неваде нет подоходного налога с корпораций. В Делавэре существует корпоративный подоходный налог, но он не применяет его к корпорациям подраздела S, которые созданы там, но не ведут там коммерческую деятельность.

Корпорации могут иметь дополнительные специализированные налоги

Помимо уплаты обычного налога на прибыль в качестве отдельного налогоплательщика, корпорация также может облагаться специальными налогами, призванными минимизировать уклонение от уплаты налогов, которые не взимаются с LLC или S-корпорации.В результате всех этих налогов можно избежать, выбрав подраздел S, поскольку корпорации S не облагаются налогом. И с LLC вам не нужно беспокоиться о том, как справиться с этим налогом или избежать его.

Хранение слишком большого количества денег приводит к налогу на накопленную прибыль

Налог на накопленную прибыль — это штраф, налагаемый на корпорацию, который создается или используется для того, чтобы помочь акционеру избежать уплаты налога на прибыль, позволяя накапливать свои доходы и прибыль, а не распределять их.Все внутренние корпорации, кроме личных холдинговых компаний и освобожденных от налогов корпораций, потенциально подлежат обложению налогом на накопленную прибыль.

В течение 2013 года налог на накопленную прибыль составляет 15 процентов от прибыли, которую корпорация накапливает на сумму более 250 000 долларов. (Лимит составляет 150 000 долларов для определенных «корпораций по предоставлению персональных услуг», которые являются корпорациями в области здравоохранения, права, инженерии, архитектуры, бухгалтерского учета, актуарной науки, исполнительского искусства или консалтинга, где владельцы предоставляют услуги).Этот налог не распространяется на LLC или S-корпорации.

Однако, даже в случае с обычной корпорацией C, этого налога обычно легко избежать, используя комбинацию этих стратегий:

• Уменьшите прибыль. Прибыль может быть уменьшена до нуля за счет изъятия прибыли вычитаемыми способами, такими как повышение заработной платы для владельцев или путем инвестирования в бизнес.
• Установить, что накопление было «разумным». Корпорация может накапливать прибыль сверх этих лимитов при условии, что она может доказать, что у нее есть деловая потребность в этом, например, оплата ожидаемых будущих операционных расходов, запланированное расширение бизнеса и т. Д.

Специальная налоговая ставка применяется к корпорациям, оказывающим профессиональные услуги

Корпорация по оказанию профессиональных услуг — это обозначение, созданное в соответствии с законом. Эту бизнес-форму могут выбрать профессионалы в области здравоохранения, права, инженерии, архитектуры, бухгалтерского учета, актуарной науки, исполнительского искусства или консалтинга (если владельцы предоставляют услуги). Корпорация профессиональных услуг должна платить фиксированный налог в размере 35 процентов со своей прибыли, а не использовать прогрессивную структуру ставок, которая обычно применяется к корпорациям.Результатом будут более высокие налоги.

В личных холдинговых корпорациях действуют строгие правила нераспределенной прибыли

Правила личной холдинговой компании предусматривают наказание закрытых корпораций за прибыль, которая остается нераспределенной среди акционеров. Эти правила предназначены для предотвращения того, чтобы корпорации действовали как зарегистрированные карманы акционеров, собирая инвестиционный доход или заработную плату от имени акционеров, чтобы избежать налогообложения по другим применимым индивидуальным подоходным налогам.

Персональная холдинговая компания — это, как правило, корпорация, отвечающая следующим критериям:

• Корпорация является «обычной» корпорацией — налог не распространяется на корпорации категории S.
• Пять или меньше физических лиц владеют более чем 50 процентами стоимости выпущенных в обращение акций корпорации в любое время в течение последней половины налогового года.
• 60 или более процентов скорректированного обычного дохода корпорации составляет личных доходов холдинговой компании. .

Доход личной холдинговой компании состоит из дивидендов, процентов и определенных роялти. Налог на личную холдинговую компанию взимается не со всего личного дохода холдинговой компании, а с нераспределенного дохода личной холдинговой компании.Таким образом, если весь дивидендный доход корпорации будет распределяться между акционерами, не возникнет риска возникновения налоговых обязательств физических лиц. И помните, что налог никогда не применяется к корпорации S, потому что прибыль всегда передается акционерам.

Налог чрезвычайно сложен из-за множества исключений. На практике налог обычно не применяется к владельцам малого бизнеса. Хотя типичный малый бизнес может принадлежать пяти или меньшему количеству лиц, в большинстве случаев его доход не будет пассивным или будет подпадать под некоторые исключения.

Однако в соглашении, в котором используются холдинговая компания и операционная компания, налог вполне может применяться к холдинговой компании, если не подана консолидированная налоговая декларация. Этот консолидированный доход порождает ряд сложностей и сложностей.

Учитывайте налог на самозанятость при выборе типа организации

Налоги на самозанятость — это один из аспектов, который следует учитывать при сравнении LLC с корпорацией. Часто налоговые последствия уплаты налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь не являются существенной разницей между двумя вариантами организации.

ООО не является налогоплательщиком и, соответственно, не платит социальное страхование или любые другие налоги на трудоустройство с заработной платы владельца. Владелец ООО действительно работает не по найму, а зарплата — это всего лишь уход собственника из бизнеса. Однако владелец LLC должен уплатить налог на самозанятость в своей налоговой декларации (Форма 1040). Этот налог на самозанятость на самом деле является налогом на социальное обеспечение и налогом на бесплатную медицинскую помощь, которые обычно уплачиваются работодатель и работник.

Напротив, иногда говорят, что владелец корпорации может избежать уплаты налогов на самозанятость, не выводя деньги из бизнеса. Эта идея может не оправдаться на практике, поскольку выплата всей прибыли в качестве заработной платы является основным способом избежания двойного налогообложения дивидендов владельцами корпораций.

Однако верно то, что корпорация может разрешить накопление прибыли в корпорации (с учетом ограничений по налогу на накопленную прибыль в случае обычной корпорации «C»).В этом смысле корпорация может дать преимущество перед ООО. Помните, что S-корпорация — это сквозная организация, поэтому весь доход облагается налогом среди акционеров, независимо от того, распределяется ли он им на самом деле.

Но одна из причин того, что ни у LLC, ни у корпорации нет реальных преимуществ, когда дело доходит до налогов на самозанятость, заключается в том, что владелец в конечном итоге несет расходы по налогу в любом случае, независимо от того, оплачивается ли он через бизнес или напрямую владельца, и эта стоимость будет одинаковой в обоих случаях.

В 2014 году корпорация платит налог на социальное обеспечение в размере 6,2 процента с первых 117 000 долларов заработной платы, выплачиваемой владельцу, и владелец должен сделать соответствующий взнос (через вычет из заработной платы) в размере 6,2 процента.

С другой стороны, владелец ООО является частным предпринимателем. Владелец LLC должен уплатить «налог на самозанятость» в размере 12,4% от первых 117 000 долларов дохода от самозанятости в 2014 году. Этот налог на самом деле представляет собой комбинацию налога на социальное обеспечение, который будет уплачиваться работодателем (6.2 процента) и работника (6,2 процента).

Аналогичным образом, корпорация платит налог в рамках программы Medicare с вашей заработной платы по ставке 1,45 процента, без ограничения заработка, к которому применяется ставка, в то время как вы должны внести соответствующий взнос в размере 1,45 процента через вычет из заработной платы. В LLC вы будете платить 2,9 процента от дохода от самозанятости (равного вкладу, сделанному корпорацией и сотрудником-владельцем вместе взятым).

В каждом случае вы фактически платите одинаковую общую ставку 15.3 процента в 2014 году на той же базе доходов. (В корпорации 6,2% + 6,2% + 1,45% + 1,45% = 15,3%; в ООО 12,4% + 2,9% = 15,3%).

Накопление заработка может снизить налог на самозанятость

При сравнении этих двух форм юридических лиц и их налоговых последствий, корпорация может предоставить преимущество перед обществом с ограниченной ответственностью (LLC) с точки зрения налогов на самозанятость, особенно если вы намереваетесь удерживать прибыль в рамках бизнеса для некоторых специальных целей.

В корпорации (будь то корпорация S или обычная корпорация C) владельцы не платят налоги на самозанятость. Если они получают доход от корпорации в качестве заработной платы, то должны быть уплачены обычные налоги на заработную плату (например, FICA, FUTA и удержание подоходного налога). Если они получают дивиденды от корпорации, применяются обычные ставки подоходного налога, но самозанятость не применяется. подать заявление.

Более того, если корпорация удерживает свою прибыль, акционеры не платят никаких налогов до тех пор, пока эта прибыль не будет распределена.(Конечно, компания платит налог на прибыль.) В отличие от LLC, все владельцы должны платить налоги на самозанятость на их доли прибыли бизнеса (независимо от того, распределена она или нет).

Таким образом, ведение бизнеса в качестве корпорации может быть явным недостатком, если вы хотите, чтобы прибыль накапливалась в организации без налогов на самозанятость. Например, корпорация может накапливать прибыль в ожидании выхода владельца на пенсию. Акции собственника можно выкупить за счет накопленной прибыли.Если все сделано правильно, выкуп имеет право на получение дохода от прироста капитала и, таким образом, снижает налоги для владельца. Владелец LLC может делать то же самое, за исключением того, что он или она должны платить налоги на самозанятость с доходов по мере их получения.

Это также может быть недостатком для LLC, управляемой менеджером, потому что во многих случаях владельцам, не являющимся менеджерами, могут не выплачиваться зарплата или выплаты. Тем не менее, если не будут предприняты осторожные меры, все владельцы в любом случае должны будут платить налог на самозанятость со своей доли в прибыли предприятия, даже если они не получают никаких распределений.Способ избежать этой проблемы состоит в том, чтобы быть уверенным, что операционное соглашение LLC предусматривает, что доход распределяется на некоторой основе, отличной от соотношения капитальных счетов, так что владельцам, не являющимся менеджерами, будет распределен небольшой доход или вообще не будет, и, таким образом, платят мало или совсем не платят налоги на самозанятость. Этого можно добиться, потребовав от ООО выплатить зарплату управляющему-собственнику, арендные платежи, платежи по кредиту и т. Д.

Конечно, это только перекладывает уплату налогов на самозанятость на собственника-менеджера. Это не решает проблемы собственника, который хочет накапливать доход в холдинге ООО, не облагаемый этими налогами.

Варианты налога на самозанятость для участников ООО

Если вы являетесь владельцем ООО, вы можете вычесть половину налога на самозанятость, который вы платите в своей налоговой декларации, форме 1040. Это можно сделать, даже если вы не перечисляете вычеты. Этот факт может снизить эффективную стоимость налогов и, таким образом, передать преимущество ООО. Хотя корпорация может вычесть свою половину этих налогов из своей собственной налоговой декларации, это не приносит прямой выгоды собственнику, поскольку корпорация подает отдельную налоговую декларацию и платит свои собственные налоги.

Кроме того, в LLC федеральные налоги и налоги штата по безработице не взимаются с дохода владельца, включая гарантированные выплаты, полученные в качестве заработной платы. Напротив, корпорация должна платить как федеральный налог, так и налог штата по безработице. Ставка федерального налога по безработице (FUTA) составляет 6,0 процента. Налог распространяется только на — первые 7000 долларов, которые вы платите каждому сотруднику в качестве заработной платы в течение года. 7000 долларов — это федеральная база заработной платы, но в вашем штате она может быть другой.

Кроме того, владелец ООО может избежать уплаты налога на самозанятость, если ООО производит платежи собственнику в качестве арендных платежей и погашения кредита.

Налоговый кодекс облагает налогом самозанятость прибыль, полученную от владения бизнесом, плюс любые гарантированные выплаты заработной платы. Владелец не будет заниматься арендой недвижимости (оборудования, мебели и т. Д.) Или выдачей ссуд. Таким образом, на эти квитанции налог не взимается. (Кроме того, Кодекс также специально исключает арендные платежи, полученные от кого-либо, кроме продавца недвижимости).

Арендные платежи и выплаты по ссуде выплачиваются владельцу ООО по причине, отличной от его или ее правоспособности как собственника.Соответственно, они вычитаются LLC при расчете распределяемого дохода. Поскольку LLC сама не платит налоги, это действительно способ распределить доход между конкретным владельцем, но избежать налога на самозанятость.

«Гарантированные выплаты» владельцу ООО за оказанные услуги (например, заработная плата) также вычитаются ООО. Однако эти выплаты и облагаются налогом на самозанятость в отношении партнера, который получает выплаты. Они добавляются к его или ее распределяемой доле в прибыли LLC, и он или она платит налог на самозанятость от общей суммы.

Предупреждение

Разделение прибыли в ООО регулируется операционным соглашением с ООО. Существуют различные схемы, которые могут включать выплаты собственникам за аренду активов, погашение ссуд и заработную плату. Считается ли заработная плата «гарантированным платежом» или нет, это может повлиять на то, сколько чистой прибыли остается разделить между владельцами LLC. Кроме того, некоторые схемы распределения могут иметь неблагоприятные последствия для налога на прибыль.

Ознакомьтесь с нашим обсуждением вывода средств из бизнеса и налоговых аспектов решений о финансировании, прежде чем вы возьмете на себя обязательство создать схему распределения в своем операционном соглашении.

Варианты дополнительных льгот различаются в зависимости от типа организации

Возможно объединение LLC и закрытого акционерного общества для достижения как защиты активов, предоставляемой LLC, так и возможной экономии налогов на самозанятость, относящейся к корпорации. Вы можете сделать это, сформировав две организации: холдинговую компанию и операционную организацию.

Как вы помните, активы корпорации будут подлежать меньшей защите, чем активы ООО, в отношении требований ваших личных кредиторов.Этот риск можно уменьшить, превратив холдинговую организацию в ООО, а операционную организацию — в закрытое акционерное общество. Холдинговое ООО будет владельцем операционной корпорации. Таким образом, личные кредиторы владельца должны будут предъявить претензии к ООО, чтобы получить доступ к активам действующей организации.

Одна из проблем, которая может возникнуть, заключается в том, что возможность накопления дохода в операционной корпорации сделает эти активы уязвимыми для требований бизнес-кредиторов. Эту проблему можно смягчить путем обременения активов операционной корпорации залоговыми правами, которые переходят к холдинговой организации.

Однако накопление прибыли не может быть проблемой или даже возможностью для владельца малого бизнеса. Основная причина накопления корпоративных доходов — выкуп (то есть обратный выкуп) акций уходящего на пенсию владельца. Выкуп, если все сделано правильно, приведет к обработке прироста капитала и, таким образом, к снижению налогов для выходящего на пенсию владельца.

На практике большинство владельцев малого бизнеса не будут сразу беспокоиться о выходе на пенсию и обналичивании средств из бизнеса. Кроме того, большинство владельцев малого бизнеса вряд ли смогут накапливать прибыль в бизнесе.

В результате получается, что владелец малого бизнеса, стремящийся избежать налогов на самозанятость, вероятно, захочет использовать два LLC в качестве операционных и холдинговых компаний и снимать средства с помощью лизинговых и ссудных платежей.

Дополнительные льготы могут повлиять на выбор вашей организации

На первый взгляд, корпорация имеет небольшое преимущество перед LLC, когда дело доходит до предоставления своим владельцам определенных необлагаемых налогом дополнительных льгот, таких как оплачиваемое компанией страхование жизни и помощь по уходу за иждивенцами.

Однако это преимущество существует только у обычной корпорации C. Это не относится к корпорациям S, потому что любой владелец 2-процентной или более доли в корпорации подраздела S рассматривается так же, как владелец LLC. Таким образом, нет никаких преимуществ перед LLC в отношении большинства дополнительных льгот.

Умная работа

Одно из самых важных дополнительных льгот — медицинское страхование, не подлежащее налогообложению, теперь подлежит вычету для владельцев LLC и владельцев S-корпораций, а также индивидуальных предпринимателей и партнеров в соответствии с федеральным законодательством.

В тех случаях, когда предоставление дополнительных льгот собственнику и его семье является важным вопросом, следует рассмотреть возможность создания действующей организации в качестве установленной законом закрытой корпорации в одном из штатов, которые предлагают специальные установленные законом формы закрытой корпорации.

Другой альтернативой может быть выбор налогообложения LLC как корпорации.