Доход с ндс или без ндс – что это, льгота по освобождению от уплаты, если доход меньше двух миллионов рублей, образец пояснения в ФНС по расхождению с прибылью

Содержание

что это, льгота по освобождению от уплаты, если доход меньше двух миллионов рублей, образец пояснения в ФНС по расхождению с прибылью

Физические и юридические лица, будь то отечественные или зарубежные компании, являющиеся налогоплательщиками с доходов в РФ, обязаны отчислять НДС с выручки от продажи товаров и услуг а также внереализационных доходов, согласно Налоговому Кодексу п. 1, 5 ст. 246, п. 1 ст. 248. Доходами от реализации считают прибыль от сбыта продукции собственного производства фирмы, купленных товаров, базовых средств, услуг. работ и так далее.

Что касается внереализационной прибыли, то к этой категории относят валютные операции, различные штрафы и взыскания, безвоздмездно полученное имущество, дивиденды с акций других компаний и другое (подробно список данного вида доходов представлен в ст. 250 НК РФ).

Чтобы верно установить налогооблагаемую прибыль, из нее исключают НДС и акцизы, предъявленные покупателям. При этом существуют операции, подлежащие и неподлежащие обложению налогом на добавленную стоимость.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (495) 212-90-15. Это быстро и бесплатно!

101million.com

НДС включается в доходы. Как правильно применять «упрощенку»

НДС включается в доходы

Как уже упоминалось, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), т.е. они не уплачивают этот налог и не выставляют счета-фактуры.

Однако такое положение не всегда устраивает клиентов этих организаций, которые используют общий режим налогообложения. По их просьбе организация – «упрощенец» может оформить счет-фактуру с выделением отдельной строкой суммы НДС. В этом случае у клиента появляется возможность предъявить к налоговому вычету НДС, указанный в счете-фактуре (п. 5 ст. 173 НК РФ). А организация – «упрощенец» обязана будет перечислить в бюджет указанную сумму НДС и представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (письма Минфина России от 23.10.2007 № 03-07-17/09 и № 03-07-11/512).

При этом организация – «упрощенец» не может уменьшить свои доходы на сумму уплаченного в бюджет НДС. Такой позиции придерживаются налоговики (письмо Минфина России от 07.09.2009 № 03-07-11/219). Аргументы, которые они приводят (см. письмо Управления ФНС по г. Москве от 03.02.2009 № 16-15/008584), следующие.

Доходы от реализации при упрощенной системе налогообложения определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Статьей 248 НК РФ предусмотрено исключение из величины дохода сумм налогов, предъявленных покупателю в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации. Однако на организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, положения этой статьи не распространяются, так как в ст. 346.15 НК РФ нет ссылки на ст. 248 НК РФ.

Поэтому доходы от реализации у организации – «упрощенца» не могут быть уменьшены на сумму НДС, указанную в счете-фактуре.

При заполнении книги учета доходов и расходов «упрощенец» не обязан выделять НДС отдельной строкой. Вся сумма, перечисленная заказчиком (клиентом), включая сумму НДС, учитывается в составе доходов организации.

При этом сумма налога на добавленную стоимость, полученная организацией за предоставленные услуги, не отражается ею в составе расходов книги учета доходов и расходов.

Аналогичной позиции придерживаются и специалисты Минфина России (письма от 14.04.2008 № 03-11-02/46, от 07.09.2007 № 03-04-06-02/188).

В то же время по данному вопросу есть и другая позиция.

Суммы НДС, предъявленные покупателю и перечисленные в бюджет, не соответствуют принципам признания доходов, предусмотренным ст. 41 НК РФ. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в своем постановлении от 12.10.2005 № А66-1094/2005.

На организацию, применяющую УСН и не являющуюся плательщиком НДС, возложена лишь обязанность по перечислению в бюджет сумм НДС, выделенных в счете-фактуре и неправомерно полученных от покупателя. А значит, оснований для включения этих сумм в состав доходов, облагаемых единым налогом, нет. Об этом говорится в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.11.2006 № 7623/06.

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

econ.wikireading.ru

Спорные моменты отражения выручки с НДС или без (90 и 91 счет)

Вопрос, отражается

выручка с НДС или без НДС на счетах учета финансовых результатов, может стать проблемой для некоторых бухгалтеров. Разберемся, как же правильно отразить выручку — с НДС или без него.

 

2 счета для выручки — когда какой использовать?

Отражать выручку с НДС или без него?

Итоги

 

2 счета для выручки — когда какой использовать?

Для отражения выручки в бухучете планом счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, предусмотрены 2 счета:

  • счет 90 «Продажи»;
  • счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 90 предназначен для отражения доходов от обычной деятельности, например продажи собственной продукции, покупных товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг.

При признании выручки данный счет кредитуется в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и пр. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».

На счете 91 показываются прочие доходы. Это могут быть доходы от сдачи в аренду имущества, продажи ОС и др. активов, полученные проценты, штрафы и т. п. Доходы также отражаются по кредиту счета в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. А расходы — по дебету, корреспондируясь со счетами учета затрат, активов, денежных средств и т. п.

Отражать выручку с НДС или без него?

В инструкции к счету 90 непосредственно не поясняется, брать выручку с НДС или без него. Однако указано, что причитающийся к получению с покупателей (заказчиков) НДС отражается дебетовыми оборотами на субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость» — а значит, исключается из выручки при выведении финансового результата (при сопоставлении оборотов по субсчетам 1 и 3 выходит

выручка без НДС).

Порядком применения счета 62 прямо предусмотрено, что этот счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. При реализации, облагаемой НДС, расчетные документы предъявляются с учетом налога (п. 4 ст. 168 НК РФ).

В части счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» поясняется, что он кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты.

Таким образом, на вопрос о том, показывать на счетах 90 и 91 выручку с НДС или без, следует ответ: выручка должна отражаться с учетом налога на добавленную стоимость.

Итоги

Итак, облагаемые НДС доходы на счетах 90 и 91 отражаются с учетом налога.

А значит, в бухучете будут записи:

Дебет 62 (76) Кредит 90 (91) — на сумму с НДС;

Дебет 90 (если при продаже актива использовался счет 90) или 91 (если продажа осуществлялась через счет 91) Кредит 68 — на сумму НДС к уплате в бюджет.

Подробнее о проводках по НДС в разных ситуациях читайте в материале «Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога».

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

Бюджет делать с НДС или без

Вот вроде простой вопрос: Вам бюджет делать по нормальному, т.е. исключить НДС из выручки и из расходов? Или по-русски, чтобы выручка и расходы включали НДС? А оказывается тут такой простор для народного творчества!

Приходит такой современный финдиректор и говорит: «В кругах, к которым я близок, уважаемый, за упоминание PL с НДС могут и канделябром по морде-с». Начинаем разбирать, и оказывается что компания его, как и большинство российских средних и малых бизнесов, таки немножко привыкла «оптимизировать» НДС. Совсем чуть-чуть, раза в четыре.

Отвечаю ему, что классический PL у него в таком случае не сойдется, придется где-то «талию делать». Не верит, похоже, в MBA этот момент не преподают. Ну показываю на пальцах:

Берем упрощенный «некрасивый» бюджет с НДС (слева), вычищаем из него НДС 18% и получаем прекрасный бюджет без НДС (справа). Все хорошо, только одна мааааленькая деталь – чистая прибыль не сходится (слева 140, а справа 119). Как же так? А оказывается, что классический правильный бюджет без НДС предполагает честную уплату налога на добавленную стоимость! Такое вот intrinsic assumption. Западным коллегам в голову не приходит, что этот VAT можно как-то не платить. Честно рассчитанный НДС (крайняя правая колонка) составляет 31, а платить компания собирается только 10 (бюджет слева), вот отсюда и расхождение бюджетов по чистой прибыли.

Что с этим делать? Основных вариантов существует два, и оба плохие. Во-первых, можно скорректировать ставку НДС так, чтобы подогнать сумму под фактически уплачиваемый НДС. В приведенном примере прибыль слева и справа будет равна, если ставку НДС сделать 5,3%. Правда тут придется каждый месяц ставить разную ставку НДС, что приведет к путанице.

Во-вторых, можно заложить куда-нибудь в прочие доходы и расходы некую статью «экономии на НДС» и туда записывать разницу. Например, если в нашем бюджете справа добавить статью «экономия на НДС» равную +21, то чистая прибыль также сойдется. Правда появление такой статьи в бюджете придется объяснять собственнику. По идее даже здорово, собственник увидит реальную картину, что приносит ему деньги на самом деле. Но на практике когда собственнику каждый месяц напоминают, что его бизнес реально убыточен, а прибыль у него есть только потому, что он слегка «экономит» на налогах, то это расстраивает собственника. А финдиректор, который расстраивает собственника, долго не протянет.

Вот так и получается, что кривой бюджет с НДС для российских компаний бывает более удобен, чем классический P&L из учебника.

finmd.ru

Смысл НДС / Habr

Думаю многим приходится сталкиваться при общении с заказчиками с вопросом — «А вы работаете с НДС или без НДС?». Постараюсь кратко объяснить в чем суть этого вопроса и в чем суть самого налога на добавленную стоимость. Понимание этого даст вам преимущество перед вашими конкурентами, которые отвечают не задумываясь.

Без лишних слов — сразу к делу. Примеры приводятся с учетом того что и продавец и покупатель работают с НДС.

Обратите внимание как налог выделяют в счетах, накладных, актах и т.п. Пример:
Итого: 100р.
НДС (18%) 18р.
Итого с НДС: 118р.

Вывод 1: С выставленной клиенту суммы вы должны государству налог по формуле (Сумма_к_оплате/118)*18.

НДС == Налог на Добавленную Стоимость. Налог этот, по сути, является торговым — т.е. для тех, кто покупает и перепродает с наценкой. Регулируется это следующим методом: если вы что то купили, то выделив из суммы покупки сумму НДС вы можете ее взять «к зачету»: уменьшить на эту сумму уплачиваемый налог.

Пример: Купили батарейку за 50р. продали за 100р — заплатите государству 9р. налога (18% с 50р. наценки). В жизни по документам это будет так: вы заплатите за батарейку поставщику 59р. (50р + 9р. налог, который берем к зачету), продадите клиенту за 118р.(100р + 18р. налог), 18-9=9р. заплатите в бюджет.

Вывод 2: С купленных товаров, услуг государство вам должно вернуть деньги по такой же формуле (Сумма_к_оплате/118)*18.

Да, если вы только купили и не продали государство реально вернет вам эти деньги. Только оно это делает неохотно, предваряя выплату парочкой налоговых проверок.

Если вы производите товары, а не торгуете ими — ничего не меняется. Вы берете к зачету НДС с купленных материалов и купленных услуг по их преобразованию в продукт (что в сумме — себестоимость) и по сути — платите 18% как раз с вашей наценки. А если преобразование материалов в продукт производят ваши сотрудники — то вам не повезло — с оплаты труда НДС выделить нельзя. Если ваши поставщики материалов работают без НДС то вам тоже не повезло — с таких расходов принять НДС к зачету тоже нельзя. То, что с некоторых расходов вы не можете выделить НДС и взять его к зачету не освобождает вас от обязанности в полном объеме выделить его при продаже и заплатить в бюджет.

Вывод 3: Если вы работаете с НДС то вам просто необходимо, чтобы ваши поставщики тоже работали с НДС.

Иными словами, если два поставщика предлагают вам товары по одинаковой цене, при этом один из них работает с НДС, а второй — нет, то первый, очевидно, на 18% вам выгодней. Если вы работаете с НДС то при принятии решений рассматривайте цены очищенные от НДС.

Вывод 4: Если вы работаете без НДС, то дайте клиентам цены на 18% ниже конкурента, работающего с НДС чтоб быть на равных.

p.s. C другой стороны вообще забавно получается. Подавляющее большинство компаний во всех своих расчетах оперируют ценами без НДС и накручивают налог сверху при продаже. В конце концов товары, услуги, продукцию — покупают обычные люди. Физические лица не являются плательщиками НДС и не могут взять НДС к зачету (уменьшив НДФЛ, к примеру). Тут цепь замыкается.

p.p.s. Совет: работайте без НДС — используйте УСНО.

habr.com

Как правильно отразить выручку — с НДС или без?

Выручка с НДС или без отражается на счетах с учетом существующих требований законодательства, регулирующего учет. Бухгалтеру придется разобраться в том, выручку с НДС или без ему вписать в регистр.

 

Какие счета бухучета предусмотрены для отражения реализации?

Можно ли на счетах учета отражать выручку без НДС?

Какие счета бухучета предусмотрены для отражения реализации?

Изучая план счетов, действующий на основании приказа Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, можно выделить счета, которые должны применяться для отражения реализации активов:

  • 90 с лаконичным названием «Продажи»;
  • 91, который называется «Прочие доходы и расходы».

Через 90-й счет проходит вся реализация, связанная с основными направлениями работы компании: торговля товарами, собственной произведенной продукцией, выполненными работами или оказанными услугами.

Помимо отражения факта реализации при написании проводок в корреспонденции с дебетом счета 62 он применяется для списания себестоимости реализованных товаров или продукции, работ или услуг. Во 2-м случае он используется в связке с кредитом счетов 43, 41, 44, 20.

Все побочные поступления от нетипичных для компании сделок и операций отражаются по счету 91. Например, это дополнительные средства от предоставления имущества в аренду (если аренда не основной вид деятельности компании), реализации не используемых внеоборотных активов, штрафы по выигранным судебным спорам или сделкам, условия которых были нарушены. Реализация также проходит в сочетании с дебетом счетов 62 или 76. Списание накопленной себестоимости или расходов по реализации проводится по дебету счета в корреспонденции с затратными или материальными счетами (01, 10 и т. д.).

 

Можно ли на счетах учета отражать выручку без НДС?

Проанализируем положения законодательства, касающиеся вопроса, должна ли выручка с НДС или без налога появляться в записях на бухгалтерских счетах.

Инструкцией по применению плана счетов указано, что счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90, 91 на те суммы, на которые выписаны отгрузочные документы. Первичные документы на отгрузку в соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ выписываются с НДС, при условии что эта операция облагается данным налогом.

Поскольку по дебету счета 62 сумма выручки показана с НДС, значит, и по кредиту счетов 90, 91 отражается такая же информация. Однако при расчете финрезультата налог исключается, поскольку из кредитового оборота счета 90 или 91 должен быть вычтен дебетовый, в т. ч. и отраженный на субсчете 3 «НДС» в корреспонденции со счетом 68 или 76.

В результате анализа норм законодательства по учету активов и пассивов можно сделать вывод, что выручка в обязательно порядке должна проходить по счетам 90 и 91 с НДС.

Как видно, все сомнения по отражению выручки с НДС или без него совершенно безосновательны и разрешаются достаточно просто.

 

***

Итак, вопрос об отражении выручки с НДС или без решается достаточно просто и состоит из 2 проводок:

  • Дт 62 Кт 90,91 — сумма выручки с НДС;
  • Дт 90, 91 Кт 68 — размер причитающегося к уплате НДС.

okbuh.ru

Какие налоги платит ООО с НДС

Перед открытием собственного бизнеса одним из важнейших вопросов, которые предстоит решить учредителям компании, является выбор системы налогообложения. Ответ на этот вопрос во многом зависит от того, необходим ли для работы ООО выделенный НДС в выставленных счетах или нет, а также предполагаемых масштабов бизнеса.

Какими системами налогообложения может пользоваться ООО

Сегодня юридические лица на территории России могут использовать один из двух базовых налоговых режимов: ОСНО (или общая система налогообложения) или УСН («упрощенка»). В некоторых российских регионах продолжает действовать ЕНВД («вмененный» налоговый режим) и ЕСХН (для компаний, работающих в сфере с/х), но данные системы налогообложения распространяется на ограниченный перечень видов деятельности.

Патентная система налогообложения ООО не применяется и разработана исключительно под индивидуальных предпринимателей.

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

При выборе какой системы платиться НДС

По умолчанию все компании применяют общий налоговый режим (или ОСНО). Именно на этой системе налогообложения предусмотрена уплата НДС.

В чем плюсы данной системы для ООО

Приведем основные преимущества выбора ОСНО с НДС для ООО:

  • У компании появляется возможность компенсировать из бюджета разницу между входящим (выставленных ООО за приобретенные товары и услуги) и исходящим НДС.
  • Компании, работающие с НДС более привлекательны для крупных контрагентов, которые вынуждены применять ОСНО по законодательным нормам. Такие клиенты нередко отказываются работать с упрощенцами из-за невозможности получить вычет по НДС с перечисленных в их пользу платежей за отгруженные товары и выполненные работы. У ООО с НДС открыт путь для заключения крупных сделок.
  • Нет ограничений по размеру годовой выручки и среднесписочной численности для использования ОСНО.
  • Убытки прошлых периодов на ОСНО можно учесть в будущем при расчете налога на прибыль.

В чем минусы ОСНО системы для ООО

Не лишен данный налоговый режим и недостатков:

  • Более сложная отчетность: необходимость ежеквартально отчитываться в ФНС по начисленному и уплаченному НДС, собирать и вести учет первичной документации.
  • Повышенное налоговое бремя для ООО на ОСНО: необходимость перечислять НДС и налог на прибыль, а также все остальные налоги.
  • Более пристальное внимание со стороны налоговой инспекции, ООО на ОСНО чаще становятся объектами проверок

При каких системах налогообложения НДС не платится

При желании ООО вправе подать уведомление в налоговую инспекцию о переходе на применение упрощенной системы налогообложения. Это можно сделать в момент регистрации бизнеса или перед началом нового календарного года и при условии соблюдения требований для перехода на УСН. Упрощенная система налогообложения предполагает освобождение юрлиц от необходимости исчисления и уплаты в бюджет НДС.

Плюсы УСН:

  • Упрощенная отчетность и бухгалтерия (не нужно составлять регистры первичной документации, выставлять счета-фактуры).
  • Есть возможность выбора объекта налогообложения: налог может уплачиваться с выручки («доходы») или прибыли («доходы-расходы») .
  • Более низкое налоговое бремя: налог на прибыль в размере 20% и НДС заменяются при упрощенке едиными налогами в 6% с полученной выручки или 15% с разницы между доходами и расходами.
  • ООО на упрощенке с объектом «доходы-расходы» вправе учесть НДС в составе произведенных расходов.

Минусы УСН:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Существуют ограничения по размеру выручки и штату: упрощенку могут применять юрлица с относительно невысокими доходами (до 45 млн.р. по итогам 9 мес.) и численностью до 100 чел. Перейти на УСН не вправе компании, имеющие филиалы/представительства, доля в которых других ООО превышает 25% и со стоимостью основных средств более 100 млн.р.
  • При внешнеторговых операциях (ввозе товаров на российскую территорию) компания обязана перечислять НДС в любом случае.
  • У ООО нет возможности компенсировать свои расходы на уплату НДС, перечисленных поставщикам.
  • Нередко такой компании закрыт доступ на рынки с крупными клиентами и высокой конкуренцией.

Компании на ЕНВД также не уплачивают НДС, но этот налоговый режим достаточно специфичен (в основном распространяется на бытовые услуги и розничные продаж отдельных товаров) и на сегодняшний день отменен в крупнейших регионах.

Переуступка права аренды земельного участка имеет свои особенности и должна происходить согласно действующему законодательству РФ.

В нашей статье подробно описана пошаговая процедура аренды земельного участка.

В каких случаях и как проводится расприватизация квартиры? Узнайте об этом в нашем материале.

В каких случаях выгодны системы с уплатой НДС в каких без уплаты

Выбор в пользу ОСНО с НДС оправдан для ООО, которые предполагают работать преимущественно с юридическими лицами – представителями среднего бизнеса и крупными промышленными предприятиями. В данном случае дополнительные издержки в виде усложненного бухучета и дополнительного налогообложения будут окупаться за счет крупных заказов и наличия постоянных платежеспособных клиентов.

Если основными клиентами ООО будут физические лица, предприниматели и малый бизнес, то более оправданным является применение упрощенки.

Таким клиентам не нужен выделенный НДС в счетах, так как они сами преимущественно находятся на спецрежимах, а сама УСН позволит ООО сэкономить на налогах и сборах.

В некоторых случаях самым оптимальным вариантом для бизнесменов будет разделить бизнес-сегменты и для сферы оптовой торговли открыть ООО на ОСНО, а для розницы – на УСН.

У компаний со стабильными крупными бизнес-показателями выбор, работать с НДС или без него, не стоит. Они обязаны перечислять этот налог в любом случае.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Автор статьи

Юрист

 


zakonguru.com

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о