Доход фирмы это: Доходы фирмы и их виды

Содержание

Доходы фирмы и их виды

Определение 1

Доходы предприятия – это увеличение экономической выгоды в результате поступления денежных средств и иных активов или погашения обязательств, которые приводят к увеличению капитала предприятия.

Функции доходов предприятия

Основа жизнедеятельности любого предприятия и отрасли — созданная в них добавленная стоимость, которая возмещает потребляемые в них ресурсы и иные затраты, формирует прибыль, извлечение которой выступает долговременной задачей деятельности каждого предприятия. Величина добавленной стоимости влияет на масштаб расширения воспроизводства предприятия, отчисления им средств в бюджеты местного и государственного уровня. Прибыль и добавленная стоимость – это составные элементы более общих результатов хозяйственной деятельности, а реализация товаров зачастую является целью и мотивом их деятельности.

Уровень доходов предприятия – один из результатов осуществления его хозяйственной деятельности, они выступают в качестве финансовой основы его деятельности. Экономическую сущность доходов фирмы можно описать через следующие основные задачи, реализацию которых обеспечивают доходы:

Возмещение издержек обращения, обусловленные его хозяйственной деятельностью. Эта задача обеспечивает достижение самоокупаемости текущей деятельности предприятия.
Выплата различных налоговых платежей, которые обеспечивают формирование местного и государственного бюджетов, а также внебюджетных фондов. Эта задача позволяет выполнять финансовые обязательства фирмы перед государством.
Формирование прибыли, которая распределяется в фонды развития производства, дополнительного стимулирования сотрудников, социальных выплат и резервный фонд. Эта способствует самофинансированию развития предприятия в предстоящих периодах.

Требования самостоятельности, самоокупаемости и самофинансирования подразумевают, что доходы предприятия превышают затраты, которые необходимы для исполнения им своих задач.

Готовые работы на аналогичную тему

Замечание 1

Иными словами, доходы – это исходная предпосылка конкурентоспособного функционирования современного предприятия.

Виды доходов предприятия

Различают:

общий (валовый) доход,
средний доход,
предельный доход.

Общий доход представляет собой общую сумму денежной выручки, полученной фирмой на банковские счета после реализации произведенных продуктов. Когда объем реализации соответствует объему производства, его можно определить как произведение цены реализации (одной единицы продукции) на число единиц произведенной (реализованной) продукции в определенный период времени. На величину общего дохода влияют объём выпуска продукции и цена ее реализации. Однако на практике у многих предприятий всегда есть в распоряжении значительные запасы готовой продукции, объёмы которых изменяются постоянно.

Средний доход – это величина денежной выручки, которая приходится на единицу реализованной продукции. Показатель среднего дохода применяется предприятиями, ассортимент которых включает несколько или множество товаров и услуг с изменяющимися ценами в каком-то временном интервале.

Предельный доход представляет собой прирост валового дохода в результате производства или реализации дополнительных единиц продукции.

Общий (валовый) доход включает выручку от реализации продукции и внереализационные доходы. Под выручкой от реализации продукции понимаются те денежные средства, которые поступают на расчетные счета предприятия от реализации продукции. К внереализационным доходам относятся те денежные средства, которые поступают не от непосредственно производственной деятельности фирмы: процентные доходы по вкладам, доход от операций с ценными бумагами и валютных операций, полученные пени и штрафы.

Рассмотрим классификацию доходов фирмы по различным признакам:

В зависимости от отрасли деятельности различают доход от производственной или торговой деятельности, а также доход от оказания услуг. Подобное деление дохода обусловлено тем, что современные предприятия наряду с основным видом деятельностью, могут заниматься и другим видом деятельности.
По виду деятельности выделяют доход, поступающий от основной, инвестиционной и финансовой деятельности. Доход от основной деятельности – это результат основной производственной деятельности данного предприятия. Доходы от инвестиционной деятельности предприятие получает от участия в других организациях, от владения ценными бумагами, от вкладов и депозитов, а также от реализации основных активов. Доходы от финансовой деятельности связаны с обеспечением фирмы дополнительным акционерным или паевым капиталом, эмиссией акций и других ценных бумаг, привлечением кредита и обслуживание привлеченного капитала.

В зависимости от источника формирования различают доходы от продажи продукции и от прочих поступлений. Доход от продажи продукции – это основной вид дохода предприятия, непосредственно связанный со спецификой его деятельности. Прочие поступления включают доходы от предоставления активов организации за плату во временное пользование, от участия в уставном капитале других организаций, от продажи основных средств и других активов, выявленные в отчетном году доходы прошлых лет, курсовую разницу и пр.

В зависимости от характера налогообложения различают доходы, подлежащие и не подлежащие налогообложению. Подобное разделение дохода особенно важно для формирования налоговой политики фирмы, поскольку позволяет дать оценку альтернативных хозяйственных операций с позиции их конечного эффекта.
В зависимости от влияния инфляционных процессов доходы бывают номинальными и реальными. Реальный доход дает характеристику размера номинально полученных доходов, скорректированных на темпы инфляции в соответствующих периодах.
По периодам формирования различают доход предшествующего, отчетного и планового периода (планируемые доходы). Это деление используется для анализа и планирования прибыли и доходов с целью определения соответствующих трендов, выбора соответствующей базы расчетов.

20. Доходы фирмы. Прибыль. Теории прибыли. Принцип максимизации прибыли.

Доход – денежная оценка результатов деятельности фирмы в форме денежной суммы, поступающей в ее непосредственное распоряжение. Получение фирмой дохода свидетельствует о реализации продукции, целесообразности произведенных затрат, об общественном признании потребительских свойств продукта.

Выделяют: Общий (валовой) доход – это совокупная денежная сумма, полученная от продажи определенного количества товара. Он определяется умножением цены товара на его количество:, гдеTR –общий доход.

Средний доход(AR)— это выручка от реализации единицы продукции, т. е. валовой доход, приходящийся на единицу проданной продукции. Он выступает как цена за единицу продукции для покупателя и как доход от единицы продукции для продавца. Средний доход равен частному от деления общего дохода на количество реализованной продукции:

При постоянной цене средний доход AR равен цене реализации.

Предельный (дополнительный) доход(MR) – это добавочный доход к валовому доходу фирмы, полученный от производства и продажи одной

дополнительной единицы товара.

Предельный доход определяется как разность валового дохода от продажи n+1 единиц товара и валового дохода от продажи n товаров: MR=TR_n₊₁-TR_n

Доходы фирмы на практике состоят из 2-х частей:

из выручки от реализации продукции (товаров или услуг). Она представляет собой определенную сумму денежных средств от основной и не основной деятельности фирмы.
из внереализованных доходов, являющимися побочными финансовыми поступлениями фирмы. Их источниками служат: дивиденды на вложенные нам или приобретенные акции и другие ценные бумаги; штрафы, полученные от контрагентов; пени, неустойки; проценты за хранение денежных средств в банке и другие, не планируемые доходы .

Прибыль – это разница между доходом и издержками производства. Валовая прибыль фирмы равна валовому доходу минус валовые издержки.

Правило равенства предельного дохода и предельных издержек(MR=MC) означает: фирма будет максимизировать прибыль (или минимизировать убытки), если будет расширять производство продукции до той точки, где предельный доход равен предельным издержкам.

Для чисто конкурентного рынка правило максимизации прибыли имеет следующий вид: P=MR=MC.

21. Рыночные структуры. Определяющие признаки рыночных структур.

— совокупность множества специфических признаков и черт, отражающих особенности организации и функционирования того или иного отраслевого рынка. Понятие рыночной структуры отражает все аспекты рыночной среды, в рамках которой действует фирма, — это количество фирм в отрасли, число покупателей на рынке, особенности отраслевого продукта, соотношение ценовой и неценовой конкуренции, рыночная власть отдельного покупателя или продавца и т. п. Теоретически рыночных структур может быть большое количество. 1. Число фирм в отрасли. От численности продавцов, действующих на данном отраслевом рынке, будет зависеть наличие или отсутствие у отдельной фирмы возможности оказывать воздействие на рыночное равновесие.

2. Контроль над рыночной ценой. Чем больше контроль отдельного производителя над ценой, тем менее конкурентным является рынок. 3. Характер реализуемой на рынке продукции — стандартизированный или дифференцируемый товар производит отрасль. Дифференцируемость продукции означает, что на данном рынке разные фирмы предлагают товары, предназначенные для удовлетворения одной и той же потребности, но отличающиеся разными параметрами. Чем выше степень дифференциации отраслевой продукции, тем больше у фирмы возможности влиять на цену производимого ею товара и тем ниже степень конкуренции в отрасли. 4. Условия вступления в отрасль, что связано с наличием или отсутствием барьеров для вступления в отрасль. 5. Наличие неценовой конкуренции. Неценовая конкуренция имеет место в том случае, если отраслевой продукт носит дифференцируемый характер.

Модели рынка и их характерные признаки

• совершенная конкуренция — модель рынка, для которой характерна ценовая конкуренция между не способными повлиять на рыночное равновесие и рыночную цену производителям стандартизирован ной продукции.

• чистая монополия — тип рыночной структуры, характеризующийся отсутствием конкуренции, что предполагает господство на закрытом входными барьерами рынке одной фирмы, выпускающей уникальный продукт и контролирующей цену;

• монополистическая конкуренция — тип рыночной структуры, в рамках которой продавцы дифференцируемой продукции конкурируют между собой за объемы продаж.

• олигополия — тип рыночной структуры, в рамках которой несколько взаимозависимых и зачастую взаимодействующих фирм конкурируют между собой за долю рынка (объемы продаж).

Рыночная власть — способность производителя или потребителя оказывать влияние на ситуацию на рынке, в первую очередь на рыночную цену.

• доли данной фирмы в общеотраслевом предложении. Чем больше доля данной фирмы в рыночном предложении, тем больше у нее возможности повлиять на рыночное предложение, и на рыночную цену;

• степени ценовой эластичности спроса на продукцию фирмы. Чем менее эластичным является спрос, тем меньше фирма опасается отрицательной реакции со стороны потребителей своей продукции, тем больше у нее возможности для ценового маневра, тем выше ее рыночная власть;

• наличия у данного товара заменителей, так как чем больше у товара заменителей, тем выше степень эластичности спроса по цене.

• особенностей взаимодействия фирм, функционирующих в отрасли, которые могут послужить причиной возникновения рыночной власти у функционирующих в отрасли производителей.

II. Доходы от обычных видов деятельности / КонсультантПлюс

II. Доходы от обычных видов деятельности

5. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее — выручка).

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связанно с этой деятельностью (арендная плата).

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности).

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим доходам.

(в ред. Приказа Минфина России от 18.09.2006 N 116н)

6. Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (с учетом положений пункта 3 настоящего Положения).

Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).

6.1. Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации. Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины поступления и (или) дебиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг) либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов.

6.2. При продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.

6.3. Величина поступления и (или) дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), полученных организацией, величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией. Стоимость продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров).

6.4. В случае изменения обязательства по договору первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией. Стоимость актива, подлежащего получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

6.5. Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).

6.6. Исключен. — Приказ Минфина России от 27.11.2006 N 156н.

6.7. При образовании в соответствии с правилами бухгалтерского учета резервов сомнительных долгов величина выручки не изменяется.

Открыть полный текст документа

ПРЕДЕЛЬНЫЙ ДОХОД — это… Что такое ПРЕДЕЛЬНЫЙ ДОХОД?

ПРЕДЕЛЬНЫЙ ДОХОД: — приращение дохода в результате увеличения продажи товара на одну единицу.

ПРЕДЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ
ПРЕДЕЛЬНЫЙ ПРОДУКТ

Смотреть что такое «ПРЕДЕЛЬНЫЙ ДОХОД» в других словарях:

ПРЕДЕЛЬНЫЙ ДОХОД — (marginal revenue) Увеличение совокупного дохода происходит в результате того, что количество проданного товара увеличивается на небольшую величину и измеряется в расчете на единицу прироста продаж. Если продавец не может воздействовать на цену,… … Экономический словарь
Предельный доход — дополнительный доход, получаемый от продажи дополнительной единицы продукции. Предельный доход равен изменению общего размера выручки, деленному на изменение количества проданного продукта. По английски: Contributed margin Синонимы: Маржинальный… … Финансовый словарь
Предельный доход — дополнительный доход, получаемый от продажи дополнительной единицы продукции. Предельный доход равен изменению общего размера выручки, деленному на изменение количества проданного продукта. Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов
Предельный доход — [marginal income, marginal revenue, MR] понятие предельного анализа производственной деятельности, изменение доходов фирмы в результате продажи одной дополнительной единицы[1] выпускаемой продукции. В условиях совершенной конкуренции фирма… … Экономико-математический словарь
предельный доход — Понятие предельного анализа производственной деятельности, изменение доходов фирмы в результате продажи одной дополнительной единицы[1] выпускаемой продукции. В условиях совершенной конкуренции фирма максимизирует прибыль, производя такой объем… … Справочник технического переводчика
Предельный доход — Типичный вид кривой предельного дохода. Предельный доход (англ. marginal revenue … Википедия
Предельный доход — MARGINAL REVENUE Прирост дохода фирмы от реализации каждой дополнительной единицы продукции. В условиях совершенной конкуренции кривая спроса представляет собой прямую горизонтальную линию (см. Demand curve): предельный доход равняется цене. В… … Словарь-справочник по экономике
предельный доход — Изменение совокупного дохода, вызванное увеличением объема выхода продукции на одну единицу. Рассчитывается путем определения разницы между совокупным доходом, полученным до и после увеличения объема производства на одну единицу. Пока стоимость… … Финансово-инвестиционный толковый словарь
ПРЕДЕЛЬНЫЙ ДОХОД — (англ. marginal revenue) – максимальный доход, полученный от продажи дополнительной единицы продукции. Необходимо сопоставлять предельные издержки и П.д. Товар выгодно производить, когда пред. издержки ниже П.д. При слабой конкуренции П.д.… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь
Предельный доход — дополнительный доход от продажи дополнительной единицы продукции … Краткий словарь основных лесоводственно-экономических терминов

Доход фирмы и его виды — Студопедия

В рыночной экономике, представленной движением товарно-денежных потоков, доход всегда выступает в виде определенной суммы денег. Доход есть денежная оценка результатов деятельности фирмы (или отдельного физического лица) в форме денежной суммы, поступающей в ее непосредственное распоряжение, т.е. это выручка от реализованной продукции (услуги) в течение какого-либо периода, как правило, за год. Он отражает экономическую результативность хозяйственной деятельности фирмы. Это значит, что условием получения денежного дохода является эффективное участие фирмы в экономической жизни общества. Сам факт получения дохода есть объективное свидетельство такого участия, а его размер есть показатель масштаба этого участия.

Доход фирмы состоит из 2-х частей:

1) из выручки от реализации продукции (товаров или услуг). Она представляет собой определенную сумму денежных средств от основной и неосновной деятельности фирмы, конечным результатом которой является произведенная и реализованная продукция или оказанные услуги (выполненные работы), оплаченные покупателем или заказчиком;

2) из внереализационных доходов, являющимися побочными финансовыми поступлениями фирмы. Они непосредственно не связаны с основной производственной деятельностью. Их источниками служат: дивиденды на вложенные паи или приобретенные акции и другие ценные бумаги; штрафы, полученные от контрагентов; пени, неустойки, проценты за хранение денежных средств в банке и другие доходы.

Стремление к максимизации своего дохода диктует экономическую логику поведения любому рыночному субъекту. Оно выступает в качестве конечной цели и мощного стимула повседневного предпринимательства. Получение фирмой дохода свидетельствует о реализации продукции, целесообразности произведенных затрат, об общественном признании потребительских свойств продукта.

Соответственно видам издержек подразделяются и доходы. Поэтому принято выделять общий, средний и предельный доходы.

Общий (совокупный) доход (TR) — это совокупная денежная сумма, полученная от продажи определенного количества товара. Он определяется умножением цены товара на количество проданных его единиц:

TR = Р × Q ,

где TR — total revenue (рэвенью) — общий доход;

Р – цена единицы товара;

Q – количество проданных единиц товара.

Средний доход (AR) — это выручка от реализации единицы продукции, т.е. валовой доход, приходящийся на единицу проданной продукции. Он выступает как цена за единицу продукции для покупателя и как доход от единицы продукции для продавца.

Средний доход равен частному от деления общего дохода на количество реализованной продукции и исчисляется по формуле:

AR = TR : Q ,

где AR – средний доход;

TR – общий доход;

Q – количество проданных единиц продукции.

При постоянной цене средний доход AR равен цене реализации, что очевидно из приведенной формулы:

где Р – цена единицы продукции.

Поэтому цена и средний доход в западной экономической теории выступают как одно и то же явление, которое лишь рассматривается с разных точек зрения. Расчет среднего дохода (AR) имеет смысл производить за определенный период только в том случае, если изменяются цены на выпускаемую однородную продукцию (или если фирма ориентируется на производство ряда изделий, моделей и т.д.).

Предельный (дополнительный) доход (MR) — это добавочный доход к общему доходу фирмы, полученный от производства и продажи одной дополнительный единицы товара. Он дает возможность судить об эффективности производства, так как показывает изменение дохода в результате увеличения выпуска и реализации продукции на дополнительную единицу выпускаемой продукции.

Предельный доход (MR) позволяет оценить возможность окупаемости каждой дополнительный единицы выпускаемой продукции. В сочетании с показателем предельных издержек он служит стоимостным ориентиром возможности и целесообразности расширения объема производства данной фирмы.

Предельный доход определяется как разность общего дохода от продажи п +1 единиц товара и общего дохода от продажи п товаров:

или рассчитывается как: ,

где DTR – приращение общего дохода,

DQ – приращение выпуска продукции на одну единицу.

В условиях совершенной конкуренции фирма продает дополнительные единицы продукции по постоянной цене, так как любой продавец не может повлиять на установившуюся рыночную цену. Предельный доход будет равен цене единицы продукции (MR=P), так как DTR= PDQ, поэтому

Используя данные формулы, рассчитаем размеры совокупного, среднего и предельного доходов, полученных конкурентной фирмой (табл. 5.1.). Как видно из табл. 5.1., TR увеличивается на постоянную величину, равную цене единицы продукции, так как при условии совершенной конкуренции дополнительные единицы продаются по постоянной рыночной цене. Графически это утверждение представлено на рис. 5.1.

Таблица 5.1.

Предпринимательский доход | Internal Revenue Service

English

Содержание (Table of Contents)

Введение (Introduction)

В этой главе разъясняется, что такое предпринимательский доход, как учитывать его в целях налогообложения и какие поступления не считаются доходами. Здесь также приводится руководство для лиц, занимающихся определенными видами деятельности.

Если между вашим предприятием и полученным вами доходом существует связь, этот доход считается предпринимательским. Связь существует в том случае, если очевидно, что поступлений в счет дохода не было бы, если бы вы не владели этим предприятием.

Вы можете иметь предпринимательский доход даже в том случае, если вы не принимаете регулярного участия в деятельности вашего предприятия. Поступления от работы на стороне в дополнение к вашей основной работе могут быть предпринимательским доходом.

Вы указываете основную часть своего предпринимательского дохода, в частности, поступления от реализации своей продукции или услуг, в Форме С или C-EZ. В то же время доход от продажи активов предприятия, таких как земельные участки и офисные здания, указывается не в Форме С или C-EZ, а в других формах. Информация о продаже активов предприятия приводится в главе 3.

Компенсация лиц, не являющихся вашими работниками по найму (Nonemployee compensation) — Предпринимательский доход включает денежные средства, полученные вашим предприятием, которые соответственно указаны в Форме 1099-MISC. В клетке 7 этой формы проставляется сумма, декларируемая как компенсация лиц, не являющихся наемными работниками вашего предприятия. Дополнительная информация содержится в инструкциях на обороте полученной вами Формы 1099-MISC.

Вернуться к началу страницы

Виды дохода (Kinds of Income)

В своей налоговой декларации вы обязаны указать весь доход от вашего предприятия, за исключением тех случаев, когда по закону его разрешается ислючить. В большинстве случаев предпринимательский доход поступает в виде наличных денежных средств, чеков и платежей по кредитным карточкам. Однако предпринимательский доход может поступать и в других формах, в частности в виде собственности или услуг. Эти и другие виды дохода разъясняются ниже.

Если вы являетесь гражданином США, имеющим предпринимательскй доход из источников, находящихся за пределами Соединенных Штатов (зарубежный доход), вы должны указать этот доход в своей налоговой декларации, если только он по законодательству США не освобожден от налогообложения. Если вы проживаете за пределами Соединенных Штатов, вы, возможно, имеете право полностью или частично вычесть зарубежный предпринимательский доход из налогооблагаемой базы. Подробности приводятся в Публикации 54, Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad («Налоговое руководство для граждан США и иностранцев-резидентов, проживающих за рубежом»).

Вернуться к началу страницы

Бартерный обмен имущества или услуг (Bartering for Property or Services)

Бартер – это обмен имущества или услуг. Вы должны указать в своем валовом доходе справедливую рыночную стоимость на момент получения имущества или услуг, полученных вами в обмен на что-либо другое. Если вы совершили обмен услугами с другим лицом и вы оба заранее согласовали их стоимость, она будет признана справедливой рыночной стоимостью.

Пример 1: Вы юрист, работающий на себя. Вы предоставляете юридические услуги клиенту – малому предприятию. В виде платы за ваши услуги вы получаете акции этого предприятия. Вы должны включить в свой доход справедливую рыночную стоимость этих акций.
Пример 2: Вы художник и отдаете созданное вами произведение искусства домовладельцу в качестве платы за безвозмездное пользование квартирой в его доме. Вы должны включить в свой валовой доход справедливую стоимость аренды квартиры. Ваш домовладелец должен включить в свой арендный доход справедливую рыночную стоимость этого произведения искусства.
Пример 3: Вы бухгалтер, работающий на себя. Вы и маляр принадлежите к бартерному клубу – организации, которая ежегодно распространяет среди своих членов справочник, содержащий список членов клуба и описание услуг, предлагаемых каждым из них. Члены клуба напрямую связываются друг с другом и договариваются о стоимости необходимых им услуг.
В обмен на бухгалтерские услуги, которые вы предоставили малярному предприятию, маляр покрасил ваш дом. Вы должны включить в свой валовой доход справедливую рыночную стоимость услуг, полученных от маляра. А маляр должен включить в свой валовой доход справедливую рыночную стоимость услуг, полученных от вас.
Пример 4: Вы член бартерного клуба, в котором используются условные единицы для кредитования или дебетования членских счетов за полученные товары или услуги. После того, как на ваш счет была положена некая сумма условных единиц, вы можете пользоваться ею для приобретения товаров или услуг, либо продать или уступить свои условные единицы другим членам клуба.
Вы должны включить стоимость полученных вами условных единиц в свой валовой доход за тот налоговый год, в котором эта сумма условных единиц была положена на ваш счет.
Наемный работник клуба, получивший за свои услуги плату в условных единицах, которыми он вправе пользоваться наравне с членами клуба, должен включить их в денежном исчислении в свой валовой доход за тот год, в котором он их получил. Эта заработная плата подлежит налогообложению налогами в фонды социального обеспечения и программы «Медикер» (FICA), федеральным налогом в фонд пособий по безработице (FUTA) и удерживаемым подоходным налогом. См. Публикацию 15 (Циркуляр Е), Employer’s Tax Guide («Налоговое руководство для работодателей»).
Пример 5: Вы владеете санитарно-техническим предприятием и пользуетесь кассовым методом бухгалтерского учета. Вы вступаете в бартерный клуб и объявляете о своей готовности предоставлять санитарно-технические услуги любому члену клуба за определенное количество часов. Каждый член клуба имеет доступ к справочнику, содержащему список членов клуба и описание услуг, предлагаемых каждым из них.
Члены клуба напрямую связываются друг с другом с просьбами о предоставлении им тех или иных услуг. Вы не обязаны предоставлять свои услуги до тех пор, пока об этом не попросит кто-то из членов клуба, но вы вправе безвозмездно пользоваться в любом объеме услугами, предлагаемыми другими членами клуба.
Вы должны включить в свой валовой доход справедливую рыночную стоимость любых услуг, полученных вами от других членов клуба, на момент их получения, даже если вы не предоставили никаких услуг другим членам клуба.

Информационные декларации (Information returns) — Если вы участвуете в бартерной операции, вы должны подать одну из двух следующих форм..

Форму 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions («Выручка от брокерских сделок и операций бартерного обмена») .
Форму 1099-MISC, Miscellaneous Income («Прочие доходы»).

Информация об этих формах приводится в General Instructions for Certain Information Returns («Общие инструкции по определенным информационным декларациям»).

Вернуться к началу страницы

Аренда недвижимости (Real Estate Rents)

Если вы агент по недвижимости, получающий доход от сдачи в аренду недвижимости, или владелец отеля, мотеля и т.п., предоставляющий постояльцам определенные услуги (услуги горничных и т.п.), вы должны заявить свои арендные доходы и расходы в Форме С или C-EZ. Если вы не являетесь агентом по недвижимости или таким предпринимателем, как описано в предыдущем предложении, укажите свои арендные доходы и расходы в Форме Е. Дополнительная информация приводится в Публикации 527, Residential Rental Property (Including Rental of Vacation Homes) («Жилищная собственность для сдачи в аренду (включая аренду коттеджей и домов для отдыха»)).

Агент по недвижимости (Real estate dealer) — Вы являетесь агентом по недвижимости, если вы занимаетесь продажей недвижимости клиентам в целях извлечения прибыли от этих продаж. Арендная плата за недвижимость, которую вы держите для продажи клиентам, подлежит налогообложению налогом SE. Однако арендная плата за недвижимость, которую вы держите в спекулятивных целях или в качестве капиталовложения, не подлежит налогообложению налогом SE.

Владелец трейлерного парка (Trailer park owner) — Арендный доход от трейлерного парка подлежит налогообложению налогом SE, если вы являетесь самостоятельно занятым владельцем трейлерного парка, сдающим помещения и места для стоянки, и оказывающим арендаторам существенные услуги для их удобства.

Услуги, предоставляемые вами арендаторам, обычно считаются существенными в том случае, если они предназначены в первую очередь для удобства арендаторов и не предоставляются в обычном порядке в целях содержания стоянки в состоянии готовности для пользования арендаторами. Услуги считаются существенными, если их стоимость составляет существенную часть арендной платы.

К числу услуг, которые не предлагаются в обычном порядке для удобства арендаторов, принадлежат управление и содержание принадлежащего трейлерному парку зала отдыха, распространение среди арендаторов ежемесячного информационного бюллетеня, эксплуатация прачечной и оказание помощи арендаторам в покупке или продаже своих автоприцепов.

К числу услуг, которые предоставляются в обычном порядке в целях содержания стоянки в состоянии готовности для пользования арендаторами, принадлежат подключение к городской канализационной сети и энергосистеме, а также содержание дорог.

Отели, пансионаты и квартиры (Hotel, boarding houses, and apartments) — Доход от арендной платы за пользование отелями, пансионатами и квартирами, подлежит налогообложению налогом SE, если вы предоставляете услуги постояльцам или жильцам.

В принципе считается, что вы предоставляете услуги постояльцам или жильцам в том случае, если эти услуги предназначены в первую очередь для их удобства и не предоставляются в обычном порядке в целях содержания только сдаваемых в аренду жилых помещений. Примером услуг, не предстоставляемых в обычном порядке для удобства постояльцев или жильцов, могут служить услуги горничных. В то же время отопление и освещение, уборка лестничных клеток и вестибюлей, а также уборка мусора принадлежат к числу услуг, в обычном порядке предоставляемых для удобства постояльцев или жильцов.

Предоплата за аренду (Prepaid rent) — Авансовые платежи по договору аренды, не накладывающие никаких ограничений на пользование сдаваемой площадью, считаются доходом в том году, когда они получены. Платежи считаются доходом независимо от того, каким методом бухгалтерского учета или учетным периодом вы пользуетесь.

Арендный бонус (Lease Bonus) — Бонус, уплачиваемый вам арендатором за подписание договора аренды, не входит в арендную плату. Вы должны включить его в свой валовой доход в год получения.

Плата за расторжение договора аренды. Плата, внесенная арендатором за расторжение договора аренды, включается в ваш валовой доход в год получения.

Платежи третьим сторонам (Lease cancellation payments) — Если арендатор производит платежи кому-то еще по соглашению о погашении ваших долгов или обязательств, то эти платежи должны включаться в ваш

валовой доход, когда арендатор уплачивает их (Payments to third parties) — Типичным примером дохода такого рода является уплата арендатором ваших налогов на арендуемую недвижимость.

Расчетные платежи (Settlement payments) — Платежи по урегулированию расчетов в связи с погашением арендатором своего обязательства восстановить исходное состояние арендованной недвижимости, считаются доходом в той степени, в какой эти платежи превышают скорректированную базу налогообложения элементов благоустройства арендованной недвижимости, уничтоженных, поврежденных, отчужденных или отсоединенных арендатором.

Вернуться к началу страницы

Аренда личной собственности (Personal Property Rents)

Если ваша предпринимательская деятельность связана со сдачей в аренду личной собственности (оборудования, автомобилей, торжественной одежды и т.п.), вы должны включить полученную арендную плату в свой валовой доход, заполняя Форму С или C-EZ. Арендная предоплата и другие платежи, описанные в предыдущем разделе «Аренда недвижимости», также могут иметь место при оплате аренды личной собственности. Если вы получаете какие-либо из этих платежей, вам следует включить их в свой валовой доход, как указано выше.

Вернуться к началу страницы

Доход от процентов и дивидендов (Interest and Dividend Income)

Проценты и дивиденды могут считаться предпринимательским доходом.

Проценты (Interest) — Проценты на счета к получению, которые вы принимаете в порядке обычной предпринимательской деятельности, квалифицируются как предпринимательский доход. Если ваша предпринимательская деятельность связана с предоставлением ссуд, проценты на выданные вами ссуды считаются предпринимательским доходом.

Безнадежные ссуды (Uncollectible loans) — Если ваша ссуда становится безнадежной в отношении оплаты в течение налогового года и в своей учетной практике вы пользуетесь методом начисления, вы должны включить в свой валовой доход проценты, начисленные вплоть до того момента, когда ссуда стала безнадежной. Если начисленные проценты в дальнейшем станут безнадежными, вы, вероятно, получите право на вычет безнадежного долга из налогооблагаемой базы. См. раздел «Безнадежные долги» в главе 8.

Незаявленный процентный доход (Unstated interest) — Если по договору о продаже в рассрочку начисляются низкие или нулевые проценты, вы, вероятно, можете учитывать часть каждого платежа как незаявленный процентный доход. См. разделы Unstated Interest («Незаявленный процентный доход») и Original Issue Discount (OID) («Долговое обязательство со скидкой с номинальной стоимости») Публикации 537, Installment Sales («Продажа в рассрочку»).

Дивиденды (Dividends) — Дивиденды в принципе являются предпринимательским доходом дилеров ценных бумаг. Для большинства единоличных предпринимателей и законных работников по найму, однако, дивиденды представляют собой непредпринимательский доход. Если у вас есть акции как личные инвестиции, не связанные с вашей предпринимательской деятельностью, то дивиденды на акции представляют собой непредпринимательский доход.

Если вы получаете дивиденды на страховые взносы по страхованию предприятия, которые вы вычли из налогооблагаемой базы в одном из предыдущих лет, вы должны полностью или частично заявить эти дивиденды в своей налоговой декларации как предпринимательский доход. Для того, чтобы узнать, какую сумму вы должны декларировать, см. ниже параграф «Возврат ранее вычтенных статей» раздела «Прочие виды дохода».

Вернуться к началу страницы

Аннулированный долг (Canceled Debt)

Ниже разъясняется общее правило учета аннулированного долга при начислении дохода и исключений из этого правила.

Общее правило (General Rule)

Как правило, если ваш долг аннулирован или прощен, за исключением тех случаев, когда ето сделано в качестве подарка или наследства, для целей налогообложения вы должны включить списанную сумму в свой валовой доход. Если этот долг связан с предпринимательской деятельности, сумма списанной задолженности указывается в строке 6 Формы С. Если долг не имеет отношения к предпринимательской деятельности, списанная сумма указывается в строке 21 Формы 1040.

Исключения (Exceptions)

Ниже описываются некоторые исключения из общего правила учета списанного долга.

Снижение цены после покупки (Price reduced after purchase) — Если вы задолжали продавцу за купленное вами имущество и если продавец снизит вашу задолженность, как правило, вы можете не считать экономию от снижения долга своим доходом. За исключением тех случаев, когда вы объявили банкротство или неплатежеспособность, сумма экономии от снижения долга учитывается как корректировка покупной цены, снижающая базовую стоимость указанного имущества.

Долг, вычитаемый из налогооблагаемой базы (Deductible debt) — Вы не реализовали доход от аннулированного долга, если сумму оплаты этой задолжности можно было бы вычесть из налогооблагаемой базы.

Пример: Вашему предприятию предоставлены в кредит бухгалтерские услуги. В дальнейшем у вас возникли трудности с погашением долгов вашего предприятия, но вы не объявяляете банкроства и неплатежеспособность. Ваш бухгалтер прощает вам часть суммы, которую вы ему задолжали за его услуги. Проводка прощенного долга зависит от того, каким методом бухгалтерского учета вы пользуетесь.

Кассовый метод — Прощенный долг не включается в доход, поскольку сумма, уплаченная в порядке погашения долга, подлежала бы вычету из налогооблагаемой базы как часть расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.
Метод начисления — Прощенный долг включается в доход ввиду того, что, когда у вас появился долг, ссоответствующие расходы подлежали вычету из налогооблагаемой базы.

Информация о кассовом методе бухгалтерского учета и методе начисления приводится в главе 2.

Исключения (Exclusions)

Аррулированные долги не включаются в доход в следующих ситуациях. Однако вам может потребоваться подать Форму 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness («Снижение налога на приписанный доход вследствие погашения задолженности»). Дополнитеьная информация приводится в Форме 982.

Аннулирование долга происходит в ходе судебного разбирательства по делу о банкротстве в рамках раздела 11 Кодекса законов США (относящегося к процедуре банкротства). См. Публикацию 908, Bankruptcy Tax Guide («Налоговое руководство на случай банкротства»).
Аннулирование долга происходит на фоне вашей неплатежеспособности. Вы имеете право исключить списанный долг соответственно степени вашей неплатежеспособности. См. Публикацию 908.
Аннулированный долг является задолженностью квалифицированного фермерского хозяйства квалифицированному лицу. См. главу 3 Публикации 225, Farmer’s Tax Guide («Налоговое руководство для фермеров»).
Аннулированный долг является задолженностью квалифицированного предприятия по операциям с недвижимостью. Объяснение см. ниже.
Аннулированный долг является задолженностью квалифицированного основного местожительства, выплаченной после 2006 года. См. форму 982.

Если аннулированный долг исключен из дохода ввиду того, что аннулирование происходит в ходе процедуры банкротства, исключения в ситуациях 2-5 не применяются. Если аннулирование долга происходит на фоне вашей неплатежеспособности, исключения в ситуациях 3 и 4 не применяются в степени, соответствующей неплатежеспособности.

Долг (Debt) — В контексте данного материала долг включает любую вашу личную задолженность и задолженность, связанную с вашей собственностью.

Долг квалифицированного предприятия по операциям с недвижимостью (Qualified real property business debt) — Вы можете, если пожелаете, в порядке альтернативы исключить из дохода (в определенных пределах) аннулированный долг квалифицированного предприятия по операциям с недвижимостью. В таком случае вы должны снизить налогооблагаемую базу вашей амортизируемой недвижимости на сумму, исключенную из дохода. Снижение дохода должно иметь место в начале вашего налогового года после налогового года, в котором был списан долг. Если вы распорядитесь этой недвижимостью раньше указанного срока, вы должны снизить ее налогооблагаемую базу непосредственно перед тем, как вы ею распорядитесь.

Аннулирование долга квалифицированного предприятия по операциям с недвижимостью (Cancellation of qualified real property business debt) — Долг квалифицированного предприятия по операциям с недвижимостью является задолженностью (за исключением задолженности квалифицированного фермерского хозяйства), которая удовлетворяет всем следующим условиям.

Долг был взят или перенят в связи с недвижимостью, используемой в профессиональной или предпринимательской деятельности. Недвижимая собственность, застроенная и удерживаемая, главным образом, для продажи клиентам в ходе ведения обычной коммерческой деятельности, не входит в состав недвижимой собственности, используемой для торговли или коммерческой деятельности.
Долг был обеспечен указанной недвижимостью.
ОН был взят или перенят в следующие сроки.
a. До до 1 января 1993 года.
b. После 31 декабря 1992 года, если долг был взят или перенят в целях приобретения, строительства или существенного благоустройства указанной недвижимости.
Это долг, по отношению к которому вы решили применить данные правила.

Долг квалифицированного предприятия по операциям с недвижимостью включает задолженность по перефинансированию долга согласно пункту (3) выше, но лишь в том случае, если он не превышает перефинансируемую задолженность.

СОВЕТ – В случае, если вы являетесь владельцем организации, не являющейся юридическим лицом (например, общества с ограниченной ответственностью в составе одного члена), см. раздел «Коммерческая задолженность по соответствующей требованиям недвижимости» (Qualified Real Property Business Indebtedness) в Главе 1 Публикации № 4681 «Погашенная задолженность, обращение взыскания, вступление кредитора во владение имуществом должника и добровольный отказ от собственности» (Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments), чтобы удостовериться в том, имеете ли вы право на это исключение.

Не разрешается исключать из дохода сумму, превышающую любую из двух следующих статей.

Избытка (если таковой имеется):
a. Непогашенной суммы займа за комерческую недвижимостью (непосредственно перед списанием) , сверх
b. Рыночной стоимости (непосредственно перед списанием задолженности) недвижимости, служащей обеспечением долга, за вычетом непогашенной суммы займа любого другого долга квалифицированной недвижимости обеспеченного этой недвижимостью, непосредственно перед списанием задолженности. .
Суммарную скорректированную налоговую базу амортизируемой недвижимости, находившейся в вашей собственности до списания долга. Эта суммарная скорректированная налоговая база определяется после любого снижения скорректированной налововой базы в результате списания долга в ходе процедуры банкротства, вследствие неплатежеспособности или списания задолженности квалифицированного фермерского хозяйства. Амортизируемая недвижимость, приобретенная в расчете на аннулирование задолженности, не принимается во внимание.

Выбор (Election) — Чтобы сделать выбор, заполните Форму 982 и приложите ее к декларации о подоходном налоге за налоговый год, в котором произошло аннулирование долга. Вы должны подать вашу декларацию к установленному сроку (включая продления). Если вы уже подали налоговую декларацию не сделав при этом выбора, у вас все равно существует возможность сделать его путем подачи налоговой декларации с поправками в течение 6 месяцев после истечения установленного срока (исключая продления). Дополнительная информация приводится в разделе «Когда подавать декларацию» в инструкциях к форме.

Вернуться к началу страницы

Прочие виды дохода (Other Income)

Ниже разъясняется, как следует учитывать другие виды предпринимательского дохода, которые вы можете получить.

Ограниченная собственность (Restricted property) — Ограниченной собственностью является собственность, сопряженная с определенными ограничениями, отражающимися на ее стоимости. Если в оплату за предоставленные вами услуги вы получили пакет ценных бумаг или какую-либо другую собственность с ограничением обращения, справедливая рыночная стоимость такой собственности превышающая стоимость ваших услуг включается в доход, указываемый в Форме С или C-EZ, после того, как ограничение снято. Однако вы можете, если пожелаете, заплатить налог в том году, когда вы получили эту собственность. Дополнительная информация о включении ограниченной собственности в доход приводится в Публикации 525, Taxable and Nontaxable Income («Доход подлежащий и не подлежащий налогообложению»).

Доходы и убытки (Gains and losses) — Доход или убыток от распоряжения имуществом, не являющимся наличным товаром и не предназначенным главным образом для продажи клиентам, не следует указывать в Форме С или C-EZ. Их нужно указывать в других формах. Дополнительная информация приводится в главе 3.

Долговые обязательства (Promissory notes) — Долговые обязательства и другие свидетельства задолженности, выданные вам при продаже или обмене собственности в виде наличных товаров или предназначенной для продажи клиентам, указывается в Форме С или C-EZ. Как правило, долговые обязательства указываются в заявленном размере их номинала (за вычетом любого незаявленного процентного дохода) на момент получения.

Платежи на покрытие утраченного дохода (Lost income payment) — Если вы сократили объем своей предпринимательской деятельности или вообще прекратили ее, любые платежи на покрытие утраченного дохода предприятия, полученные вами от страховой компании или из другого источника, должны указываться в Форме С или C-EZ. Вы обязаны их указывать в Форме С или C-EZ даже в том случае, если ваше предприятие бездействовало, когда приходили эти платежи.

Возмещение ущерба (Damages) — В сумму валового дохода включаются суммы, полученные вами в учетном налоговом году в возмещение ущерба, понесенного вашим предприятием по следующим причинам.

Нарушение патентных прав.
Нарушение договора или попечительских обязанностей.
Имущественный ущерб, понесенный вследствие нарушения антимонопольного законодательства..

Ущерб от хозяйственной деятельности (Economic injury) — Вы можете произвести вычет из дохода в возмещение фактического ущерба от хозяйственной деятельности. Вычет равен меньшей из следующих сумм.

Суммы, полученной или начисленной вами в возмещение ущерба в учетном налоговом году за вычетом суммы, уплаченной или понесенной вами в тот же налоговом году в целях возмещения указанного ущерба.
Утраченного дохода вследствие имущественного ущерба, сумму которого вы еще не вычли из налогооблагаемой базы..

Штрафные санкции (Punitive damages) — Вы также должны включить в свой доход сумму компенсации за моральный ущерб.

Взятки (Kickbacks) — Любые полученные вами взятки декларируются как часть дохода в Форме С или C-EZ. Однако взятки не следует включать в доход, если вы на законных основаниях проводите их как снижение соответствующей статьи расходов, как капитальные затраты или как стоимость проданных товаров.

Возврат предыдущих вычетов (Recovery of items previously deducted) — Если вам вернули безнадежный долг или любую другую сумму, которую вы уже вычли из налогооблагаемой базы в одном из предыдущих лет, вы должны включить сумму этого возврата в доход в Форме С или C-EZ. Если, однако, полная или частичная сумма вычета в предыдущие годы не снизила вашего налогового обязательства, вы имеете право исключить из дохода ту часть, которая не отразилась на вашем налоговом обязательстве. Если вы вычли из своего дохода часть возвращенной суммы, вы должны приложить к своей налоговой декларации расчет, показывающий, каким образом был исчислен вычет.

Пример: Джо Смит, единоличный предприниматель, получил валовой доход в размере 8000 долларов, вычел из него 300 долларов безнадежного долга и другие законные вычеты на общую сумму 7700 долларов. Он также заявил 2 персональных вычета, суммарно составляющих 8100 долларов. Он был бы освобожден от уплаты подоходного налога даже в том случае, если бы он не вычел из налогооблагаемой базы сумму безнадежного долга. Поэтому в этом году он не должен заявлять как доход любую часть суммы в 300 долларов, которую он может получить в любом будущем году.

Амортизационное исключение (Exception for depreciation) — Это правило не распространяется на амортизацию. Амортизация начисляется по правилам, разъясняемым ниже.

Возврат вычета по амортизации (Recapture of depreciation) — Вычет по амортизации должен быть возвращен государству в нижеприведенных ситуациях. Это означает, что вы должны включить в доход все суммы вычетов за предыдущие годы.

Реестровое или зарегистрированное имущество (Listed Property) — Если степень использования реестрового имущества (объясняемого в разделе «Амортизация» главы 8) в предпринимательских целях снизилась до 50% или ниже в налоговом году, следующим за налоговым годом, в котором вы ввели это имущество в эксплуатацию, вам, возможно, придется возвратить часть вычета по амортизации. В таком случае вы включаете в доход, заявляемый в Форме С, часть вычета по амортизации за предыдущие годы. Для начисления суммы, которую нужно заявить в Форме С, пользуйтесь Частью IV Формы 4797, Sales of Business Property («Продажа имущества предприятия”). Дополнительная информация приводится в разделе What is the Business-Use Requirement? («Каков критерий использования в предпринимательских целях?») главы 5 Публикации 946, How To Depreciate Property («Как амортизировать имущество»). В этой главе объясняется, как определить, используется ли имущество в вашем предприятии более чем на 50%.

Имущество согласно разделу 179 (Section 179 property) — Если в рамках раздела 179 (объясняемого в разделе «Амортизация» главы 8) вы производите вычет стоимости какого-то актива, а степень его использования в предпринимательских целях до окончания периода возврата упадет до 50% или ниже, вы должны будете возвратить часть вычета согласно разделу 179, включив ее в доход, заявляемый в Форме С. Для начисления суммы, которую нужно заявить в Форме С, пользуйтесь Частью IV Формы 4797. Для того, чтобы узнать, в каких случаях полагается возвратить вычет, см. главу 2 Публикации 946.

Продажа или обмен амортизируемого имущества (Sale or exchange of depreciable property) — Если вы с выгодой продали или обменяли амортизируемое имущество, вы должны полностью или частично заявить прибыль вследствие амортизации как обычный доход. О том, как начислить доход от возврата амортизации, сообщается в Части III Формы 4797. Дополнительная информация приводится в главе 4 Публикации 544, Sales and Other Dispositions of Assets (»Продажа и другие способы распоряжения активами»).

Вернуться к началу страницы

Активы, не являющиеся доходом (Items That Are Not Income)

В некоторых случаях получаемое вами имущество или денежные средства не являются доходом.

Повышение стоимости актива (Appreciation) — Повышение стоимости вашего имущества не заявляется как доход до тех пор, пока вы не реализуете его путем продажи или распоряжения пругим способом, подлежащим налогобложению.

Консигнация (Consignments) — Передача товара другому лицу для продажи от вашего имени не считается продажей. Право владения имуществом остается за комитентом, т.е. за вами, даже после того, как комиссионер вступит в обладание товаром. Таким образом, если товар отправлен для реализации на условиях консигнации, вы не можете заявить ни доход, ни убыток до тех пор, пока комиссионер не продаст товар. Товар, отгруженный на условиях консигнации, остается у вас на учете товарон-материальных запасов до тех пор, пока он не будет продан.

Товар, полученный вами на условиях консигнации, не следует включать в свои товарно-материальные запасы. Включите в свой доход прибыль или комиссионные за продажу товара, переданного вам на условиях консигнации, когда вы продадите товар или когда получите прибыль или комиссионные, в зависимости от применяемого вами метода бухгалтерского учета.

Скидки на строительство (Construction allowances) — Если вы заключили договор аренды после 5 августа 1997 года, вы можете вычесть из своего дохода скидку на строительство (в виде денежных средств или снижения арендной платы), полученной вами от хозяина, если вы получили скидку на двух следующих условиях.

По договору краткосрочной аренды торговой площади.
В целях строительства или благоустройства квалифицированной недвижимости для долгосрочного использования в вашей предпринимательской деятельности.

Сумма, которую можно вычесть (Amount you can exclude) — Вы можете вычесть скидку на строительство при условии, что она не превышает ваших затрат на строительство или благоустройство.

Краткосрочная аренда (Short-term lease) — Краткосрочным договором агенды считается договор (или другое соглашение о проживании или использовании) сроком на 15 лет или меньше. При определении срока на который заключен договор аренды применяются следующие правила.

При определении того, заключен ли договор аренды на срок 15 лет или меньше, примите во внимание, предусмотрена ли в нем возможность продления. Однако не следует принимать во внимание никакое положение о возможности продления по справедливой рыночной ставке, определенной на момент продления.
Два или более договора аренды в рамках одной операции (или серии взаимосвязанных операций) в отношении той же или в основном аналогичной торговой площади считаются одним договором.

Торговая площадь (Retail space) — Торговой площадью является недвижимость, арендованная, занятая или по-иному используемая вами в качестве арендатора в своей предпринимательской деятельности по продаже материального личного имущества или услуг предоставляемых неограниченному кругу лиц.

Квалифицированная недвижимость долгосрочного использования (Qualified long-term real property) — Квалифицированной недвижимостью долгосрочного использования является нежилая недвижимость, которая является частью вашей торговой площади и которая возвращается домовладельцу по истечении договора аренды.

Обмен однородным имуществом (Exchange of like-kind property) — Если вы обмениваете имущество, используемое в предпринимательской деятельности или в качестве капиталовложения на имущество того же рода, результаты операции не признаются ни как источник дохода, ни как источник убытка. Это значит, что доход от такого обмена не подлежит налогообложению, а убыток не подлежит вычитанию из налогооблагаемой базы. Распространенным примером обмена, не подлежащего налогообложению, является встречная продажа старого автомобиля предприятия, используемого для деловых поездок, при покупке нового автомобиля, предназначенного для тех же целей. Дополнительная информация приводится в Форме 8824.

Благоустройство арендованной недвижимости (Leasehold improvements) — Если арендатор возводит новые строения или оснащает вашу недвижимость элементами благоустройства, повышение стоимости недвижимости благодаря элементам благоустройства не является вашим доходом. Если, однако, факты свидетельствуют о том, что элементы благоустройства засчитываются в счет получаемой вами арендной платы, в таком случае повышение стоимости недвижимости заявляется как доход.

Ссуды (Loan) — Денежные средства в виде законной ссуды не являются доходом.

Налог на продажи (Sales tax) — Взимаемые с покупателя штатные и местные налоги на продажи, которые вы были обязаны взимать и уплачивать властям штатов и местных органов самоуправления, не являются доходом..

Вернуться к началу страницы

Руководство по определенным видам деятельности (Guidelines for Selected Occupations)

В данном разделе приводится информация, позволяющая определить, следует ли вам указывать ваши поступления в Форме С (к Форме 1040) или C-EZ (к Форме 1040).

Прямой продавец (Direct Seller) — Вы должны указывать весь доход, полученный от прямых продаж, в Форме С или C-EZ. В эту категорию входят любые из следующих видов дохода.

Доход от продаж – платежи, полученные вами от клиентов за купленные у вас товары.
Комиссионные, бонусы и проценты за ваши собственные продажи и продажи ваших подчиненных.
Призы, награды и подарки, полученные в результате деятельности вашего торгового предприятия.

Вы должны декларировать этот доход независимо от того, заявлен он вам в информационной декларации или нет.

Вы являетесь прямым продавцом в том случае, если вы удовлетворяете всем следующим требованиям:

Вы занимаетесь одним из следующих видов профессиональной или предпринимательской деятельности.
a. Продажей или содействием продаже потребительских товаров либо из дома, либо из другого места, не являющегося постоянным предприятием розничной торговли.
b. Доставкой или распространением газет или рекламных материалов магазинов (включая любые услуги, непосредственно относящиеся к данной профессии или области предпринимательства).
Практически вся сумма оплаты (будь то в виде денежных средств или в другом виде) описанных выше услуг, которая относится непосредственно к продаже или к другому выходу продукции (включая предоставление услуг), но не к количеству отработанных часов.
Ваши услуги предоставляются на основе письменного договора между вами и лицом, которому вы их предоставляете, причем договор предусматривает, что для целей федерального налогообложения вы не должны считаться работником по найму.

Душеприказчик или исполнитель завещания (Executor or administrator) — Если вы исполняете чье-то завещание, выплачиваемое вам вознаграждение указывается в Форме С или C-EZ в том случае, если вы являетесь:

Профессиональным доверенным агентом, либо
Непрофессиональным доверенным агентом (личным представителем) при соблюдении двух следующих условий.
a. Имущество покойного включает действующее профессиональное заведение или деловое предприятие, в котором вы принимаете активное участие.
b. Ваше вознаграждение имеет отношение к деятельности указанного профессионального заведения или делового предприятия.
Непрофессиональным доверенным агентом, управляющим одним наследственным имуществом, что требует с вашей стороны интенсивной работы в течение длительного времени при условии, что это занятие занимает достаточно вашего времени, чтобы его можно было рассматривать как профессиональную или предпринимательскую деятельность.

Если вознаграждение не отвечает вышеприведенным требованиям, вы должны указать его в строке 21 Формы 1040.

Член экипажа рыболовецкого судна (Fishing crew member) — Если вы являетесь членом экипажа рыболовецкого судна, которое занимается промыслом рыбы или других водных организмов, ваш доход должен быть указан в Форме С или C-EZ, если вы удовлетворяете всем требованиям раздела Fishing crew member («Член экипажа рыболовецкого судна») главы 10.

Страховой агент, бывший (Insurance agent, former) — Платежи в связи с прекращением контракта со страховой компанией за оказанные вами услуги в качестве внештатного страхового агента не указываются в Форме С или C-EZ, если к вам относятся все из перечисленных ниже условий:

Вы получали платежи после того, как истек срок вашего соглашения с компанией об оказании услуг.
Вы не оказывали компании никаких услуг после прекращения контракта и до конца года, в котором вы получали платежи.
Вы взяли на себя обязательство не конкурировать с компанией в течение как минимум 1 года, начиная с даты прекращения вашего контракта об оказании услуг.
Суммарный размер платежей зависел главным образом от страховых полисов, проданных вами или записанных в кредит вашего счета в течение последнего года действия вашего соглашения об оказании услуг, или от степени, в какой эти полисы остаются в силе в течение какого-то срока после прекращения вашего соглашения об оказании услуг, или от того и другого.
Размер платежа никоим образом не зависел от выслуги или от суммарных заработков за услуги, оказанные компании (независимо от того, определялось ли ваше право на платежи длительностью срока оказания услуг).

Страховой агент, на пенсии (Insurance agent, retired) — Доход, уплачиваемый страховой компанией вышедшему на пенсию внештатному страховому агенту в виде определенного процента от комиссионных, которые он получал до выхода на пенсию, указываются в Форме С или C-EZ. Комиссионные за возобновление договоров страхования и отсроченные комиссионные за продажу полисов до выхода на пенсию обычно также указываются в Форме С или C-EZ.

Однако комиссионные за возобновление договоров страхования, выплачиваемые пережившей супруге (супругу) страхового агента, не указываются в Форме С или C-EZ.

Разносчик или распространитель газет (Newspaper carrier or distributor) — Вы являетесь прямым продавцом и обязаны указывать свой доход в Форме С или C-EZ в том случае, если выполнены все следующие условия.

Вы занимаетесь доставкой или распространением газет или торговых новостей (включая непосредственно связанные с этим услуги, в частности, вербовку новых клиентов и сбор платежей).
Практически вся сумма платы, получаемой вами за эти услуги, непосредственно относится к продаже или к другому выходу продукции, а не к количеству отработанных часов.
Вы предоставляете эти услуги по письменному договору, в котором указывается, что для целей федерального налогообложения вы не можете считаться работником по найму.

Это правило действует независимо от того, нанимаете ли вы других лиц для оказания вам помощи в доставке, а также от того, покупаете ли вы газеты у издателя или получаете плату в зависимости от количества доставленных вами газет.

Продавец газет или журналов (Newspaper or magazine vendor) — Если ваш возраст 18 лет или старше и вы торгуете газетами или журналами, ваши заработки указываются в Форме С или C-EZ в том случае, если выполнены следующие условия.

Вы продаете газеты или журналы конечным потребителям.
Вы торгуете ими по твердой цене.
Ваши заработки базируются на разнице между продажной ценой и себестоимостью реализованной продукции.

Это правило действует независимо от того, гарантирован ли вам какой-то минимальный заработок, а также от того, получили ли вы зачет за непроданные газеты или журналы, которые вы возвратили поставщику.

Государственный нотариус (Notary public) — Гонорар, получаемый вами за услуги в качестве государственного нотариуса, указывается в Форме С или
C-EZ. Эти заработки не подлежат налогообложению налогом, взимаемым с лиц, работающих на себя (см. инструкции к Форме SE (к Форме 1040)).

Государственный чиновник (Public official) — Государственные чиновники обычно не указывают свои служебные заработки в Форме С или C-EZ. Это правило распространяется на плату из государственных средств, причитающуюся выборному сборщику налогов, которая начисляется как фиксированный процент от суммы собранных ими налогов. Государственной должностью считается любая выборная или невыборная должность в государственных органах Соединенных Штатов или их территориальных владений, Федерального округа Колумбия, штата или его политического подразделения, либо государственного органа, находящегося в полном подчинении у любого из вышеназванных административных единиц.

Государственные чиновники штатных и местных органов власти указывают свои заработки в Форме С или C-EZ в том случае, если они представлены исключительно гонорарами и если их услуги могут попадать, но не попадают под действие соглашения о социальном обеспечении между штатом и федеральным правительством.

Агент по операциям с недвижимостью или прямой продавец (Real estate agent or direct seller) — Если вы являетесь лицензированным агентом по операциям с недвижимостью или прямым продавцом, ваши заработки указываются в Форме С или C-EZ в том случае, если выполнены оба следующих условия.

Практически все ваши заработки за услуги в качестве агента по операциям с недвижимостью или прямого продавца имеют непосредственное отношение к вашим продажам или другому выходу продукции, а не к количеству отработанных вами часов.
Вы оказываете эти услуги в рамках письменного договора, в котором указано, что для целей федерального налогообложения вы не являетесь работником по найму.

Дилер ценных бумаг (Securities dealer) — Если вы дилер по операциям с опционами или сырьевыми товарами, ваши доходы и убытки от дилерских или трейдерских операций с контрактами согласно разделу 1256 (регулируемые фьючерсные контракты, валютные контракты, дилерские опционы на акции, опционы на другие финансовые инструменты и дилерские фьючерсные контракты на ценные бумаги), или с каким-либо другим имуществом непосредственно связанным с этими контрактами (таким как контракт на акции для хеджирования опционов), указываются в Форме С или C-EZ. Дополнительная информация приводится в разделах 1256 и 1402(i).

Трейдер ценных бумаг (Securities trader) — Вы являетесь трейдером ценных бумаг, если вы занимаетесь операциями по покупке и продаже ценных бумаг и самостоятельно управляете своими денежными средствами. В качестве трейдера ценных бумаг доходы и убытки от ваших операций не указываются в Форме С или C-EZ. Однако выше, в параграфе «Дилер ценных бумаг» приводится исключение, имеющее отношение к контрактам согласно разделу 1256. Дополнительная информация о трейдерах ценных бумаг приводится в Публикации 550, Investment Income and Expenses («Инвестиционные доходы и расходы»).

Вернуться к началу страницы

Бухгалтерский учет вашего дохода (Accounting for Your Income)

Бухгалтерский учет дохода для целей налогообложения иногда отличается от бухгалтерского учета в финансовых целях. В данном разделе обсуждаются некоторые из наиболее распространенных различий, которые могут отразиться на деловых операциях.

Исчислите свой доход от предпринимательской деятельности на налоговый год на основе принятого вами метода бухгалтерского учета (см. главу 2). Если продажа продукции представляет собой доходный аспект вашей предпринимательской деятельности, вам, как правило, нужно заявить свои товарно-материальные запасы, чтобы ясно отобразить свой доход. Дилерам по операциям с недвижимостью не разрешается включать товарно-материальные запасы. Дополнительная информация о товарно-материальных запасах приводится в главе 2.

Доход, уплаченный третьей стороне (Income paid to a third party) — Вы должны уплатить налог на весь заработанный вами доход. Вы не можете избежать налога, записав свой доход на третью сторону.

Пример: Вы сдаете свою собственность в аренду, и по договору арендатор должен платить арендную плату вашему сыну. Сумма, уплаченная вашему сыну, включается в ваш валовой доход.

Скидки при немедленной оплате (Cash discounts) — Чтобы ускорить получение платы, продавец может взять с вас цену ниже, чем указано в счете-фактуре. Для целей подоходного налогообложения вы можете учитывать скидки при немедленной оплате с помощью любого из двух следующих методов:

Вычтя скидку из покупной цены (см. «Строка 36, Покупки за вычетом стоимости товаров, взятых в личное пользование» в главе 6).
Записав скидку в кредит счета дисконтированного дохода.

Вы должны систематически пользоваться выбранным вами методом для учета всех полученных вами скидок на покупки.

Если вы пользуетесь вторым методом, кредитное сальдо счета на конец налогового года является вашим доходом от предпринимательской деятельности. Этот метод не позволяет вам снизить стоимость товаров, при покупке которых вы получили скидку. При оценке стоимости конечных материально-товарных запасов вы не можете снизить указанную в счете-фактуре цену товара, оставшегося у вас на конец налогового года, вычтя из нее среднюю или расчетную сумму скидок, полученных при покупке этих товаров.

Скидки с прейскурантной продажной цены (Trade discounts) — Это скидки с цен, указанных в прейскурантах или каталогах, которые обычно не фигурируют в счете-фактуре и не выставляются покупателю. Не вносите эти скидки в свои бухгалтерские книги, а указывайте только чистую сумму стоимости купленных товаров. Дополнительная информация приводится в разделе «Скидки с прейскурантной продажной цены» главы 6.

Платежи, положенные на счет эскроу (Payment placed in escrow) — Если покупатель вашего имущества полностью или частично кладет сумму покупной цены на счет эскроу, никакая часть этой суммы не может учитываться в валовом объеме продаж до тех пор, пока вы не получите ее в виде реального или предполагаемого дохода. Однако по истечении срока действия договора и соглашения о счете эскроу положенная на этот счет сумма перейдет в разряд дохода, подлежащего налогообложению, даже в том случае, если вы вступите во владение этими средствами не ранее следующего года.

Зачеты за возвращенные покупки и скидки (Sales returns and allowances) — Зачеты за возвращенные покупки и любые другие скидки, предоставляемые покупателям, подлежат вычету из валового объема продаж при исчислении чистой выручки.

Авансовые платежи (Advance payments) — Особые правила применения метода начисления при учете платежей, уплаченных авансом, приводятся в разделе «Метод начисления» главы 2.

Страховое возмещение (Insurance proceeds) — Если вы получили страховое или иное возмещение ущерба от повреждения или кражи вашего имущества, вы должны вычесть его из суммы ущерба при исчислении вычета из налогооблагаемой базы. Возмещенная часть ущерба от повреждения или кражи имущества не подлежит вычету.

Информация об ущербе от повреждения или кражи имущества приводится в Публикации 547, Casualties, Disasters, and Thefts («Повреждения, стихийные бедствия и кражи»).

Вернуться к началу страницы

Доход фирмы реферат по экономике

Введение 3 1 Сущность формирования прибыли 4 1.1. Прибыль как гарант стабильности деятельности фирмы. 5 1.2. Бухгалтерский и экономический подходы к оценке издержек и прибыли 6 2. Методы расчета прибыли 10 2.1. Краткосрочный и долгосрочный периоды деятельности фирмы 10 2.2. Закон убывающей отдачи. 12 2.3. Общий, средний и предельный доход фирмы 13 Заключение 15 Список литературы 17 ВВЕДЕНИЕ. В современном национальном хозяйстве участвуют миллионы хозяйствующих субъектов, целью которых является прибыль. Среди них — те, которые принято называть экономическими агентами, — домашние хозяйства, государство в целом и его хозяйствующие структуры, банки, страховые и кредитные общества, индивидуальные предприятия и товарищества, акционерные общества и т.д. Рыночная экономика выдвинула свою, наиболее эффективную форму организации функционирования экономических агентов – фирму. Главным действующим лицом на фирме выступает предприниматель. Предпринимательская деятельность всегда являлась одним из важнейших предметов исследований экономической науки. В настоящее время есть множество определений сущности предпринимательства. В общем они сводятся к следующему: 1) целью предпринимательской деятельности является получение прибыли, т.е. превышение денежной выручки, полученной от реализации товара, над затратами (издержками) на его производство и реализацию; 2) содержанием предпринимательской деятельности является поиск таких комбинаций, имеющихся в распоряжении предпринимателя ресурсов (денег, материальных благ, труда и т.д.), которые обеспечивают ему достижение указанной цели. Логичным будет сделать следующие заключения: 1) субъектами предпринимательской деятельности (предпринимателями) могут быть только граждане и их объединения; 2) фигура предпринимателя не тождественна фигурам собственника и менеджера (управляющего): предприниматель может быть, а может и не быть собственником используемых им ресурсов (применять заемный капитал), а собственник может получать доход от своей собственности, не занимаясь предпринимательством (например, сдавать в аренду землю, принадлежащую ему на праве собственности; в этом случае предпринимателем выступит арендатор), а менеджер в зависимости от объекта управления не обязательно имеет в качестве непосредственной цели своей деятельности получение прибыли [1, с. 135]. Любая фирма в ходе своей деятельности должна решать ряд задач. Что и в каком количестве производить? Как производить свою продукцию? По какой цене продавать продукцию? Ответы на эти и другие вопросы находятся, исходя из предположения, что целью фирмы является максимизация прибыли. 1. Сущность формирования прибыли. 2 резервные фонды; льготы и др. 1. Прибыль как гарант стабильности деятельности фирмы. Важнейшей категорией рыночной экономики является прибыль. Именно при этом условии фирма может стабильно существовать и обеспечивать себе основу для роста. Стабильная прибыль фирмы проявляется в виде дивиденда на вложенный капитал, способствует привлечению новых инвесторов и, следовательно, увеличению собственного капитала фирмы. Поэтому становится ясным интерес к проблемам прибыльности деятельности фирмы. Прибыль, точнее, ее максимизация выступает непосредственной целью производства в любой отрасли национальной экономики. Производители, однако, могут сталкиваться с особыми ситуациями, выдвигающими на первый план решения проблем, не укладывающихся в русло максимизации прибыли, или даже вызывающих противоречия с этой целью: например, резкое снижение цен для выхода на новые рынки или проведение дорогостоящих рекламных компаний для привлечения потребителей, осуществление мер экологического порядка и т.п. Но все подобные шаги носят все же тактический характер и в конечном счете подчинены решению главной стратегической задачи — получения возможно большой прибыли. Однако отметим, что в странах с развитой экономикой существует значительное количество так называемых бесприбыльных организаций. Несмотря на то, что прибыль играет основополагающую роль в рыночной экономике и что эта категория является объектом экономической теории не одно столетие, до сих пор не смолкают жаркие дебаты о ее сущности и формах. В многочисленных учебниках «Экономикс», в научных книгах и статьях категория «прибыль» неразрывно связывается с категориями дохода, капитала, процента, его ставки, воздержания, ожидания и многими другими. Подчас различные трактовки прибыли и ее источников, факторов даются в книгах, вышедших в том же году, авторами которых являются ученые, преподающие в одном и том же учебном заведении [1, с. 119]. Для фирмы большое значение имеет размер прибыли. Чтобы судить о размере прибыли, необходимо учитывать способы ее измерения. Абсолютная величина прибыли безотносительно к обороту или величине активов фирмы ничего не говорит. Так, 5 годовая прибыль в 1 млрд долл. для фирмы с капиталом в 10 млрд долл. – это весьма значительно, но очень мало для фирмы с капиталом в 100 млрд долл. Поэтому величину прибыли за год сопоставляют или с годовым оборотом фирмы, или с ее капиталом. Так как в данной работе рассматриваются вопросы максимизации прибыли фирмы, примем следующее определение прибыли: Прибыль- это разница между суммарной выручкой, или суммарными поступлениями, которые получает фирма от продажи своей продукции, и суммарными экономическими издержками, которые несет фирма для того, чтобы произвести эту продукцию [2, c. 173]. 1.2. Бухгалтерский и экономический подходы к оценке издержек и прибыли Главным ограничителем прибыли являются издержки производства. К их определению и измерению существуют разные подходы, в которых можно выделить взгляд экономиста, ориентированный на перспективу фирмы, и позицию бухгалтера, которого прежде всего интересуют финансовые отчеты и балансы предприятия. Поскольку все виды ресурсов ограничены, любое решение о производстве какого-либо товара предполагает отказ от использования тех же ресурсов для выпуска какого-то иного изделия. Таким образом, все издержки представляют собой альтернативные затраты. Точнее говоря, затраты любого ресурса привлеченные для производства товаров, отражают его ценность при наилучшем из всех альтернативных вариантов использования или ценность тех альтернативных возможностей, которыми приходится жертвовать. Например, металл, истраченный на производство вооружения уже невозможно применить для изготовления медицинского оборудования или автомобилей. И если рабочий способен производить как вооружение, так и медицинское оборудование, то издержки, которые общество несет при использовании этого рабочего на военном заводе, будут равны вкладу, который он мог бы внести в производство медицинского оборудования. Следует дать следующее определение экономическим издержкам: экономические издержки фирмы — это те выплаты, которые она обязана сделать владельцам ресурсов, чтобы привлечь эти ресурсы для определенного производственного процесса и отвлечь их тем самым от альтернативных вариантов применения. Все альтернативные издержки, которые понесет фирма в процессе производства, могут быть либо внешними (фактическими, явными), либо внутренними (неявными). Внешние издержки принимают форму денежных платежей поставщикам факторов производства, промежуточных изделий и деловых услуг. Здесь говорится о 6 заработной плате рабочих и служащих, расходах на сырье и материалы, комиссионных вознаграждениях торговым фирмам, взносах банкам и другим финансовым учреждениям, расчетах за юридические консультации, транспортные услуги и т.п. Другими словами, внешние издержки представляют собой плату за ресурсы поставщикам, самостоятельным по отношению к данной фирме, не принадлежащим к числу ее владельцев. В процессе производства фирма может также использовать ресурсы, принадлежащие ей самой. В этом случае она несет внутренние издержки. Они не предусмотрены контрактами, обязательными для внешних платежей, и поэтому не приобретают денежную форму. С точки зрения фирмы, они равны денежным платежам, которые могли бы быть получены за собственный ресурс при наилучшем из альтернативных способов его применения. Так, если фирма использует одно из принадлежащих ей зданий, то она не несет никаких внешних издержек в виде арендной платы. Однако внутренние издержки есть, так как фирма теряет возможность получения денег, сдавая это здание кому-либо в аренду. Хотя внутренние издержки не отражаются в бухгалтерской отчетности, ни существуют вполне реально и соответственно влияют на принятие экономических решений: которые обязательно должны учитывать упускаемые возможности лучшего использования собственных ресурсов производителя. В качестве одного из элементов внутренних издержек рассматривается и так называемая нормальная прибыль предпринимателя, т.е. вознаграждение за выполняемые им функции. Примером здесь может послужить ситуация, в которой единоличный владелец мелкой фирмы применяет в ней исключительно собственный труд и денежный капитал. Внешних издержек на выплату заработной платы и процентов он не несет. Но предприниматель, о котором идет речь, ведь мог бы положить свои деньги в банк и получать по ним проценты. Кроме того, управляя собственным предприятием, он отказывается от заработка, который мог бы иметь, предложив такие же управленческие услуги другой фирме. Та минимальная плата, которая необходима, чтобы удержать его предпринимательские способности и денежные средства в данном предприятии, называется нормальной прибылью. Если она не обеспечивается, перед предпринимателем стоит вопрос об отказе от данного способа деятельности. Практически величина нормальной прибыли определяется самим предпринимателем как оценка альтернативных возможностей приложения своего капитала (норма отдачи) и предприимчивости (норма дохода). На основании этого мы можем рассматривать величину прибыли как разность между валовым доходом (т.е. общей выручкой от реализации продукции) и всеми 7 127,84 При общественной собственности на средства производства всякие попытки «коллективного участия в прибылях» отдельно взятого предприятия, равно как и само формирование прибыли, в существующих размерах, в цене общественно-промежуточного продукта, т.е. непосредственно на предприятии, — все это только разрушает, прерывает прежде времени экономический «маршрут», по которому общественный доход, постепенно «вызревая», следует к месту своей окончательной консолидации — к потребительскому рынку. Кстати, именно эта близорукая политика аккумулирования прибыли непосредственно в хозяйственных ячейках, а не на рынке потребительских товаров, т.е., в ценах на промежуточный, а не конечный общественный продукт, именно эта политика, широко практикуемая с середины 60-х годов, и привела наше народное хозяйство в нынешнее катастрофическое состояние. Образно говоря, мы четверть века систематически трясли «дерево» нашей экономики, прежде чем плоды успевали созреть, и собирали «зеленые яблоки» вместо полноценного экономического «урожая». В конце концов добились того, что сама «яблоня» перестала плодоносить. 2.1. Краткосрочный и долгосрочный периоды деятельности фирмы В зависимости от времени, затрачиваемого на изменение количества используемых в производстве ресурсов, краткосрочный и долговременный периоды в деятельности фирмы. Краткосрочный — тот, в течение которого предприятие не может изменить свои производственные мощности. В этот период оно в состоянии добиваться сдвигов лишь в интенсивности использования этих мощностей — через ресурсы (сырье, топливо, энергия, живой труд и т.п.), которые поддаются быстрой корректировке. Долговременный период — такой, что достаточен для изменения количества всех привлекаемых ресурсов, включая производственные мощности. В течение этого периода могут возникать новые фирмы и закрываться старые. Краткосрочный и долговременный периоды не являются строго определенными интервалами, одинаковыми для всех отраслей. Последние различаются прежде всего по возможностям изменения производственных мощностей, а не по продолжительности. Например, в легкой промышленности эти изменения могут быть довольно быстро 10 осуществлены (так, предприятие по пошиву одежды расширит свои производственные мощности за несколько дней, установив дополнительные столы для раскроя тканей и швейные машины). В тяжелой промышленности этот процесс требует значительно большего времени (например, для строительства нового нефтеперерабатывающего завода может понадобиться несколько лет). Суть различия между периодами состоит в возможности изменения производственных мощностей. В рамках краткосрочного периода невозможно ввести в строй новые мощности, но возможно повысит степень их использования. В пределах долговременного периода можно расширить производственные мощности. Деление на два периода имеет большое значение при определении стратегии и тактики фирмы в максимизации прибыли [1, с. 87]. 2.2. Закон убывающей отдачи. Как уже видно из сказанного, в течении краткосрочного периода фирма может изменить объем производства путем присоединения переменных ресурсов к фиксированным мощностям. К примеру, на небольшом предприятии по производству радиоприемников при постоянном количестве оборудования владелец может нанять больше рабочих для его обслуживания. Чтобы принять решение о том, сколько людей нанять, он должен знать, как возрастет количество выпускаемых изделий по мере увеличения числа работников. В самом общем виде динамику объема производства, связанную со все более интенсивным использованием фиксированных мощностей, описывает так называемый закон убывающей отдачи, или закон убывающего предельного продукта. Согласно этому закону, последовательное присоединение добавочных единиц переменного ресурса (например, труда) к фиксированному ресурсу (например, капиталу или земле) начиная с определенного момента приводит к уменьшению добавочного, или предельного продукта, получаемого в расчете на каждую дополнительную единицу переменного ресурса. Это означает, что если количество рабочих, обслуживающих данное производственное оборудование, будет возрастать, то наступит момент, когда рост объема производства будет происходить все медленнее по мере привлечения каждого дополнительного рабочего. Для того, чтобы лучше понять этот закон, стоит привести пример с той же 11 фирмой. Предположим, что на ней было занято только трое рабочих. По мере увеличения этого количества появляется возможность и дополнительной специализации, в результате снижаются потери времени при переходе от одной операции к другой, производственные мощности используются более полно. Таким образом, каждый добавочный рабочий вносит все больший вклад (дает все больший добавочный, или предельный продукт) в общий объем производства. Однако на определенном этапе занятых станет слишком много; рабочее пространство, производственное оборудование окажутся «перенаселенными». Пять человек сможет обслужить линию сборки лучше, чем три, но если рабочих станет десять, они начнут мешать друг другу. Им придется простаивать, чтобы воспользоваться тем или иным оборудованием. В итоге каждый добавочный рабочий будет вносить все меньший вклад в общий объем производства по сравнению со своим предшественником. Приведенный пример относится к обрабатывающей промышленности. Но та же закономерность обнаруживается, в частности, и в сельском хозяйстве, когда в качестве переменного ресурса берутся удобрения, а фиксированного — количество обрабатываемой земли. С внесением большего количества удобрений урожай будет увеличиваться, но с определенного момента прирост на каждую дополнительную внесенную тонну станет сокращаться. Более того, переизбыток удобрений чреват полной гибелью урожая. [8, c. 126] Закон убывающей отдачи применим ко всем производственным процессам и ко всем переменным ресурсам, когда по меньшей мере один производственный фактор остается неизменным. Взаимосвязь между количеством используемых ресурсов и достигаемым объемом производства в натуральных показателях представляет собой важное ограничение деятельности фирмы, анализ которого, следовательно, должен, играть важную роль в управлении. Однако большинство деловых решений принимаются на основе не натуральных, а денежных показателей. Отсюда вытекает необходимость объединения данных о производстве, полученных на базе анализа закона убывающей отдачи, с данными о ценах на ресурсы. Такой подход позволяет определить динамику общих издержек производства различных объемов продукции и издержек в расчете на ее единицу. 2.3.Общий, средний и предельный доход фирмы. Кривая спроса, с которой сталкивается отдельная конкурентная фирма, совершенно эластична. Фирма не может добиться более высокой цены, ограничивая объем выпуска; не нуждается она и в более низкой цене, для того чтобы увеличить свой 12 предельный доход равны предельным издержкам. Если цена меньше, чем средние переменные издержки, фирма будет минимизировать свои убытки, закрываясь. Если цена выше, чем средние переменные издержки, но меньше, чем средние валовые издержки, фирма будет минимизировать свои убытки, производя объем продукции, при котором P=MC. Если цена превышает средние валовые издержки, объем продукции, при котором P=MC, будет обеспечивать максимум экономических прибылей для фирмы. 3. Применение правила MR(P) = MC при различных возможных рыночных ценах приводит к выводу о том, что отрезок кривой предельных издержек фирмы в краткосрочном периоде, который лежит над средними переменными издержками, есть кривая предложения в краткосрочном периоде. 4. В долгосрочном периоде конкурентная цена будет иметь тенденцию сравняться с минимумом средних издержек производства, так как экономические прибыли заставят фирмы вступать в конкурентную отрасль до тех пор, пока эти прибыли не будут сведены на нет конкуренцией. Наоборот, убытки вызовут массовый отток фирм из отрасли до тех пор, пока цена продукта снова не покроет издержки на единицу продукции. 5. Кривая предложения в долговременном периоде совершенно эластична для отрасли с постоянными издержками, но является восходящей для отрасли с возрастающими издержками. 6. В чисто конкурентной экономике действия стремящихся к прибыли производителей приведут к такому распределению ресурсов, которое максимизирует удовлетворение потребностей. Равенство в долговременном периоде цены и минимума средних издержек указывает на то, что конкурентные фирмы будут использовать наиболее эффективную из известных технологий и назначать самую низкую цену с учетом своих издержек производства. Равенство цены и предельных издержек указывает, что ресурсы будут распределены в соответствии с потребительскими вкусами. Конкурентная система цен будет перераспределять ресурсы в ответ на изменение в потребительских вкусах, технологии или запасах ресурсов с тем, чтобы поддерживать эффективность распределения ресурсов длительное время. 7. Данная курсовая работа выполнена без учета факторов, препятствующих эффективности распределения ресурсов в конкурентной экономике. 15 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Учебник по основам экономической теории. Ред. Камаева В.Д. 2. Микроэкономика. Емцов Р.Г., Лукин М.Ю. М., МГУ, 1997 3. Ю.А. Львов. Основы экономики и организации бизнеса. СПб.: ГМП «ФОРМИКА», 1992 4. Эдвин Дж. Долан, Дейвид Е. Линдсей. Рынок: микроэкономическая модель. Пер. С англ. СПб.: 1992 5. Кэмпбелл Р.Макконелл, Стэнли Л. Брю. Экономикс, М.: «Республика», 1992, т. 2 6. Хайман Д.Н. Современная микроэкономика: анализ и применение. Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1992, т. 1 7. Беложецкий И.А. Прибыль предприятия. \\ Жур. «Финансы», № 3, 1993, с.40. 8. Батурина И., Непринцева Е. Производство и предложение. Издержки и прибыль. \\ Жур. «Российский экономический журнал». № 3., 1993, с. 119 – 130. 9. Кодацкий В.П. Проблемы формирования прибыли. \\ Жур. «Экономист», № 3, 1994, с. 49-60. 16

Партнерская фирма / ТОО на 2021-22 авг.

Возвраты и формы, применимые для партнерской фирмы / ТОО за 2021-22 авг.

Заявление об ограничении ответственности: Содержание этой страницы предназначено только для общего обзора и не является исчерпывающим. Полную информацию и инструкции см. В Законе о подоходном налоге, правилах и уведомлениях.

Раздел 2 (23) (i) Закона о подоходном налоге 1961 года гласит, что значение фирмы будет таким же, как и в Законе о индийском партнерстве 1932 года.Раздел 4 Закона о партнерстве с Индией 1932 года определяет фирму как:

«Лица, вступившие в партнерство друг с другом, именуются по отдельности « Партнеры », и вместе « Фирма », , а название, под которым ведется их бизнес, называется « Фирменное наименование ».

В соответствии с Законом о подоходном налоге 1961 года, фирма должна включать товарищество с ограниченной ответственностью (LLP), как это определено в Законе о товариществах с ограниченной ответственностью 2008 года.Раздел 2 (1) (n) Закона о товариществах с ограниченной ответственностью 2008 года определяет «Партнерство с ограниченной ответственностью» как товарищество, созданное и зарегистрированное в соответствии с Законом. Это отдельное юридическое лицо, отдельное от своего Партнера.

1. ITR-4 (SUGAM) — применяется для физических лиц, венгерских форинтов и фирм (кроме LLP)

Этот возврат применим для физического лица или индуистской неразделенной семьи (HUF), которое является резидентом, не являющимся обычным резидентом, или фирмой (кроме LLP), которая является резидентом с общим доходом до 50 лакхов и доход от бизнеса или Профессия, которая рассчитывается на основе предположений (u / s 44AD / 44ADA / 44AE) и доход из любого из следующих источников:

Один дом, недвижимость

Другие источники (проценты, семейная пенсия, дивиденды и т. Д.)

Сельскохозяйственный доход до 5,000 ₹

Примечание: Настоящее ITR-4 не может использоваться лицом, которое:
(a) является Директором компании
(b) имело какие-либо акции, не котирующиеся на бирже, в любое время в течение предыдущего года.
(c) имеет какие-либо актив (включая финансовую заинтересованность в любом предприятии), расположенный за пределами Индии
(d) имеет право подписи на любом счете, расположенном за пределами Индии
(e) имеет доход из любого источника за пределами Индии
(f) — это лицо, в случае которого выплата или удержание налог был отложен на ESOP
(g), у которого есть перенесенные убытки или убытки, которые должны быть перенесены в рамках любой статьи дохода

Обратите внимание, что ITR-4 (Sugam) не является обязательным.Это упрощенная форма возврата, которую может использовать оцениваемый по своему усмотрению, если он имеет право декларировать прибыль и прибыль от бизнеса или профессии на предположительной основе u / s 44AD, 44ADA или 44AE.

2. ИТР-5

Этот возврат применим к лицу:

Фирма
Товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО)
Ассоциация лиц (АОП)
Тело физических лиц (BOI)
Искусственное юридическое лицо (AJP), указанное в пункте (vii) Раздела 2 (31)
Местные власти, указанные в пункте (vi) Раздела 2 (31)
Представитель Assessee, указанный в Разделе 160 (1) (iii) или (iv)
Кооперативное общество
Общество, зарегистрированное в соответствии с Законом о регистрации обществ 1860 года или любым другим законом любого штата
Траст, кроме трастов, имеющих право подавать форму ITR-7
Имущество умершего лица
Имущество неплатежеспособного лица
Деловой траст, указанный в Разделе 139 (4E), и Инвестиционный фонд, указанный в Разделе 139 (4F)

Примечание: Тем не менее, лицо, которое должно подавать декларацию о доходах 139 (4A), 139 (4B) или 139 (4D), не может использовать эту форму.

Применимые формы

1. Форма 26AS — Годовой информационный отчет

Предоставлено

Реквизиты предоставлены в форме

Департамент подоходного налога

(Доступен на портале TRACES, доступ к которому можно получить после входа на портал электронной подачи или в интернет-банке)

Налог, удержанный / собранный у источника
Авансовый налог / уплаченный налог на самооценку
Определенные финансовые операции
Требование / возврат
Незавершенные / завершенные разбирательства

2.Форма 16A — Свидетельство u / s 203 Закона о подоходном налоге 1961 года для TDS о доходах, отличных от зарплаты

Предоставлено	Реквизиты предоставлены в форме
Залог удержанному лицу	Форма 16A — это сертификат налогового вычета у источника (TDS), выдаваемый ежеквартально, который фиксирует сумму TDS, характер платежей и платежи TDS, депонированные в Департамент подоходного налога

3.Форма 3CA-3CD

включительно.

Отправлено	Реквизиты предоставлены в форме
Налогоплательщик, требующий обязательного аудита в соответствии с любым другим законом, и который должен, чтобы его счета проверялись бухгалтером u / s 44AB. Предоставлено до 30 сентября AY	Отчет о проверке счетов и отчет с подробностями, которые необходимо предоставить согласно 44AB Закона о подоходном налоге, 1961 г.

4.Форма 3CB-3CD

включительно.

Отправлено	Реквизиты предоставлены в форме
Налогоплательщик, которому требуется, чтобы его счета проверял бухгалтер u / s 44AB. Предоставлено до 30 сентября AY	Отчет об аудиторской проверке счетов (форма 3CB) и отчет с подробными сведениями (форма 3CD), которые необходимо предоставить согласно 44AB Закона о подоходном налоге, 1961 г.

5.Форма 3CEB

австралийских долларов.

Отправлено

Реквизиты предоставлены в форме

Налогоплательщик, который заключает международную сделку или определенную внутреннюю сделку, должен получить отчет от дипломированного бухгалтера u / s 92E. Должно быть предоставлено не менее чем за 1 месяц до установленной даты подачи декларации u / s 139 (1), то есть 31 октября

Отчет дипломированного бухгалтера, содержащий подробную информацию обо всех международных операциях и определенных внутренних операциях

6.Форма 3CE

австралийских долларов.

Отправлено

Реквизиты предоставлены в форме

Налогоплательщик-нерезидент или иностранная компания, ведущая бизнес в Индии, которая должна получить отчет от бухгалтера u / s 44DA для получения указанных доходов от определенных лиц. Должно быть предоставлено не менее чем за 1 месяц до установленной даты подачи декларации u / s 139 (1), то есть 30 сентября

Отчет бухгалтера о получении дохода в виде роялти или гонораров за технические услуги от правительства или индийского концерна

7.Форма 29C

Отправлено	Реквизиты предоставлены в форме
Налогоплательщик, который должен получить отчет от бухгалтера u / s 115JC Закона о подоходном налоге, 1961 г.	Отчет 115JC Закона о подоходном налоге 1961 года для расчета скорректированного общего дохода и альтернативного минимального налога для лица, не являющегося компанией

8.Форма 67 — Отчет о доходах из страны или указанной территории за пределами Индии и иностранный налоговый кредит

Отправлено	Реквизиты предоставлены в форме
Налогоплательщик, должен быть предоставлен не позднее срока, указанного для предоставления ITR u / s 139 (1)	Доход из страны или указанной территории за пределами Индии и заявка на получение иностранного налогового кредита

9.Форма 10CCB

Отправлено	Реквизиты предоставлены в форме
Налогоплательщик, который должен получить отчет от бухгалтера для получения вычетов u / s 80 (7) / 80-IA / 80-IB / 80-IC / 80-IE Закона о подоходном налоге 1961 года	Отчет об аудиторской проверке по форме 10CCB является обязательным требованием для требования удержания u / s 80-I (7) / 80-IA / 80-IB / 80-IC / 80-IE.Он должен быть подан за 1 месяц до срока подачи ITR u / s 139 (1)

Налоговые плиты для партнерской фирмы / ТОО за 2021-22 авг.

В 2021-2021 гг. Партнерская фирма (включая ТОО) облагается налогом по ставке 30%.

Доплата, предельная помощь и сбор за здравоохранение и образование

Что такое доплата?

Доплата взимается с суммы подоходного налога по следующим ставкам, если Общий доход превышает указанные лимиты:

12%, если налогооблагаемый доход превышает 1 крор

Что такое маржинальный рельеф?

Предельное освобождение от доплаты возможно в следующем порядке:

В случае, если чистый доход превышает 1 крор фунта стерлингов, сумма, подлежащая уплате в качестве подоходного налога и дополнительных сборов, не должна превышать общую сумму, подлежащую уплате в качестве подоходного налога с общего дохода в размере 1 крор, более чем на сумму дохода, превышающую 1 крор фунта стерлингов

Что такое пособие по здравоохранению и образованию?

Налог на здравоохранение и образование в размере 4% также уплачивается с суммы подоходного налога плюс доплата (если таковая имеется)

Примечание: Фирма / ТОО обязана уплатить AMT (альтернативный минимальный налог) в размере 18.5% от балансовой прибыли (плюс доплата и сбор на здравоохранение и образование, если применимо), если обычное налоговое обязательство составляет менее 18,5% балансовой прибыли

Инвестиции / платежи / доходы, по которым я могу получить налоговую льготу

Налоговые вычеты, указанные в главе VIA Закона о подоходном налоге

80 г

Учет пожертвований в установленные фонды, благотворительные учреждения и т. Д.

Пожертвования имеют право на вычет по нижеприведенным категориям

Подпадает под квалификационный лимит

100% пожертвований

50% пожертвований сделано

Без ограничений

100% пожертвований сделано

50% пожертвований сделано

Примечание: В соответствии с этим разделом вычеты не допускаются в отношении пожертвований, сделанных в денежной форме, на сумму, превышающую 2000 фунтов стерлингов / —

80GGA

Удержание пожертвований на научные исследования или развитие сельских районов

Пожертвования имеют право на вычет по следующим категориям

Исследовательская ассоциация или университет, колледж или другое учреждение для

Научные исследования
Социальные науки или статистические исследования

Ассоциация или учреждение для

Развитие сельских районов
Сохранение природных ресурсов или облесение

PSU или местный орган власти или ассоциация или учреждение, одобренные национальным комитетом для выполнения любого приемлемого проекта

Фонды, уведомленные центральным правительством для

Облесение
Развитие сельских районов

Национальный фонд искоренения городской бедности, созданный и уведомленный центральным правительством

Примечание: Никакие вычеты в соответствии с этим разделом не допускаются в отношении пожертвований, сделанных в денежной форме, превышающих 2000 фунтов стерлингов / — или если общий валовой доход включает доход от прибыли / прибылей от бизнеса / профессии

80GGC

Сумма, внесенная в пользу политической партии или избирательного фонда, допускается как вычет

(при определенных условиях)

Удержание общей суммы, уплаченной любым способом, кроме наличных

80IA

Предприятие, занимающееся разработкой, обслуживанием и эксплуатацией любого объекта инфраструктуры (только индийская компания), индустриальных парков (любое предприятие), любого предприятия энергетики, реконструкции или возрождения электростанций (индийская компания), имеет право требовать вычета

(при определенных условиях)

100% прибыли за 10 последовательных AY, приходящихся на период 15 AY, начиная с AY, в котором assessee разрабатывает / начинает эксплуатацию и обслуживание объекта инфраструктуры

(Вычеты не допускаются, если разработка, эксплуатация и т. Д.начат после указанных дат для указанного бизнеса)

80IAB

Удержание из прибыли и прибыли предприятия или предприятия, осуществляющего развитие особой экономической зоны

(при определенных условиях)

100% прибыли за 10 последовательных AY из 15 AY, начиная с года, в котором особая экономическая зона была уведомлена центральным правительством

Нет вычетов в пользу оцениваемого, если развитие Особой экономической зоны начинается 1 апреля 2017 года или после этой даты

80IAC

Прибыль и прибыль, полученные правомочным запуском от указанного бизнеса

100% прибыли за 3 последовательных AY из 10 AY, начиная с года регистрации соответствующего критериям стартапа

80IB

Удержание в счет прибыли и прибыли от определенных промышленных предприятий, отличных от предприятий по развитию инфраструктуры — 100% прибыли за 10 лет с AY, в котором они утверждены установленным органом власти (если они утверждены после 31 марта 2000 г., но до 1 апреля 2007 г.).

Вычет по этому разделу доступен оцениваемому лицу, чей валовой общий доход включает любую прибыль и прибыль, полученную от бизнеса:

Промышленное предприятие, включая SSI в J&K

Промышленная добыча и переработка минеральных масел

Обработка, консервирование и упаковка фруктов или овощей, мяса и мясных продуктов, птицы, морских или молочных продуктов

Комплексный бизнес по обработке, хранению и транспортировке продовольственного зерна

(при определенных условиях)

100% / 25% прибыли за 5/10/7 лет согласно условиям, установленным для разных типов предприятий

80IBA

Прибыль и прибыль от девелопмента и строительства жилищных проектов

100% прибыли при различных оговоренных условиях

80IC

Удержание в отношении определенных предприятий в штатах Химачал-Прадеш, Сикким, Уттаранчал и Северо-Восточный штат

(при определенных условиях)

100% прибыли за первые 5 AY и 25% (30% для Компании) за следующие 5 AY для производства или производства указанного предмета или вещи

80IE

Вычеты из определенных предприятий, созданных в северо-восточных штатах

(при определенных условиях)

100% прибыли за 10 AY при соблюдении различных условий

80JJA

Удержание из прибыли и прибыли от деятельности по сбору и переработке биоразлагаемых отходов

(при определенных условиях)

100% прибыли от деятельности по сбору, переработке и переработке биоразлагаемых отходов за 5 последовательных AY

80JJAA

Удержание в отношении найма новых рабочих / сотрудников, применимое к Assessee, к которому применяется Раздел 44AB

(при определенных условиях)

30% дополнительных расходов на персонал за 3 AY при определенных условиях

80LA

Удержание из доходов оффшорных банковских единиц и Международного центра финансовых услуг

(при определенных условиях)

100% / 50% от указанного дохода за 5/10 AY, согласно указанным условиям

Расчет и отчетность о прибылях и убытках

Все самозанятые лица должны рассчитать и указать свой доход от бизнеса как часть своего общего личного дохода в форме B / B1.Фрилансеры, комиссионные агенты, лоточники, водители такси, индивидуальные предприниматели и партнеры по партнерству являются индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели и партнеры

Как правило, индивидуальные предприниматели и партнеры, зарегистрированные в Управлении бухгалтерского учета и корпоративного регулирования (ACRA), занимаются индивидуальной трудовой деятельностью. Вы также считаются самозанятым человеком, если зарабатываете себе на жизнь ношением по профессии, бизнесу, профессии или призванию.

Примеры самозанятых лиц

Няня
Комиссионер (эл.грамм. страховой агент, агент по недвижимости)
Прямой продавец
Фрилансер, т.е. вы получаете гонорары за оказание услуг в качестве доставщика, консультанта, бухгалтера, графического дизайнера, инструктора по фитнесу
Hawker, то есть вы являетесь владельцем разносочного бизнеса или продуктовый киоск
Владелец бизнеса, который покупает и продает товары и / или услуги
Владелец онлайн-бизнеса, то есть вы покупаете и продаете товары или предоставляете услуги через Интернет
Владелец собственной практики (e.грамм. бухгалтер, архитектор, врач, юрист)
Частный водитель автомобиля / водитель такси
Частный преподаватель, т.е. вы не работаете в каких-либо учебных центрах, и вы получаете своих студентов по направлениям

Краткое изложение обязательств по подаче заявок для индивидуальных предпринимателей, прецедентов и индивидуальных партнеров

Индивидуальные предприниматели

Прецедентные партнеры

Индивидуальные партнеры

Тип формы для отчета о доходах от бизнеса

Форма B / B1

Форма P

Форма B / B1

14 Куда отчитываться о доходах от бизнеса

Индивидуальные предприниматели должны указать свой доход в графе «Индивидуальное предпринимательство»> «Торговля, бизнес, профессия или призвание».

Прецедентный партнер должен заполнить форму P и проинформировать партнеров о своей доле дохода от бизнеса. После этого каждый партнер должен указать свою долю дохода от бизнеса в своей Форме B / B1 при подаче индивидуальных налоговых деклараций. в качестве дохода в разделе «Партнерство»> «Торговля, бизнес, профессия или призвание».

Электронная подача формы P будет доступна с 1 февраля. Если партнерство подает электронную форму P до 28 февраля 2021 года, распределение партнерства будет предварительно заполнено в форме B / B1 соответствующих партнеров.Благодаря этой инициативе предварительного заполнения прецедент партнеру не нужно отдельно сообщать соответствующим партнерам об их доле в доходе партнерства, и отдельные партнеры могут воспользоваться удобством предварительного заполнения своей налоговой декларации.

Индивидуальный партнер должен указать свою долю дохода от бизнеса в разделе «Партнерство»> «Торговля, бизнес, профессия или призвание».

Однако, если предыдущий партнер партнерства подаст в электронном виде форму P до 28 февраля 2021 года, распределение партнерства будет предварительно заполнено в форме B / B1 соответствующих партнеров.

Как облагается налогом доход от бизнеса

Доход от бизнеса облагается налогом по ставкам индивидуального подоходного налога.

Доходы товарищества облагаются налогом только в руках индивидуального партнера по ставке подоходного налога с физических лиц.

Доля прибыли или убытка, распределенная каждому партнеру, будет облагаться налогом от имени каждого отдельного партнера по ставке его личного подоходного налога.

Расчет скорректированной прибыли / убытка

Используйте эту формулу, чтобы получить скорректированную прибыль / убыток для отчетности в IRAS:

Выручка	XX
Минус: стоимость проданных товаров	(XX)
Валовая прибыль	XX
Минус: допустимый деловой вычет	(XX)
Скорректированная прибыль / (убыток)	XX

Выручка

Пример

Это общие поступления вашего бизнеса, которые могут быть:

оплаченных или неоплаченных счетов, отправленных клиентам
платежей или комиссионных, полученных за предоставленные услуги
выручка от продаж от проданных товаров
продажная цена использованных товаров или материалов — но не для деловых целей (например, товары взяты с вашего склада для личного использования)

Доход — это общий валовой доход, полученный от вашего бизнеса.

Валовая прибыль / убыток

Пример

Валовая прибыль — это сумма выручки за вычетом стоимости проданных товаров. Если у вас есть бизнес в сфере услуг, ваша валовая прибыль будет такой же, как и ваш доход.

Допустимые коммерческие расходы

Пример

Допустимые коммерческие расходы — это расходы, которые вы несете полностью и исключительно для получения дохода от вашего бизнеса. Личные, частные и капитальные расходы не являются допустимыми коммерческими расходами. Для получения подробной информации, пожалуйста, обратитесь к Коммерческим расходам.
Скорректированная прибыль / убыток
Пример
Это сумма, полученная после вычета допустимых коммерческих расходов из валовой прибыли / убытка.
Подготовка отчета для отчета о скорректированной прибыли / убытке для индивидуального предпринимателя
Увеличение порога выручки для 2-строчного отчета до 200 000 долларов для индивидуального предпринимателя (с 2021 г. и далее)

Пороговое значение выручки для 2-строчного отчета т.е. выручка и скорректированная прибыль / убыток увеличены со 100 000 долларов США. до 200000 долларов с 2021 г. для индивидуальных предпринимателей.Повышение порога дохода со 100 000 долларов США до 200 000 долларов США для Подача двухстрочной декларации для индивидуальных предпринимателей является частью постоянных усилий IRAS по упрощению налоговой отчетности для малых предприятий.
Согласно требованиям IRAS, доход от бизнеса должен указываться в двух- или четырехстрочном отчете. Вам следует использовать четырехстрочный отчет, если ваш доход превышает 200 000 долларов.
Двухстрочный отчет
Вы должны указать свой доход от бизнеса, используя двухстрочный отчет, если ваш доход составляет 200 000 долларов или меньше (100 000 долларов или меньше для YA 2020 и ранее).
Первая строка Выручка $ ____________
Вторая строка Скорректированная прибыль $ ____________
Пример 1: Двухстрочный отчет учителя по обучению
Пример
Тина, педагог-педагог, зарабатывает 40 000 долларов в год, оплачивая обучение. Она зарабатывает ≤ 200 000 долларов и, следовательно, может указать свой доход, используя двухстрочный отчет. В этом случае ее чистый заработок в качестве преподавателя составит 30 000 долларов (при условии, что ее расходы составляют 10 000 долларов)
Доход 40 000 долл. США
Скорректированная прибыль 30 000 долл. США
4-строчный отчет
Вы должны указать свой доход от бизнеса, используя 4-строчный отчет, если ваш доход превышает 200 000 долларов (100 000 долларов для YA 2020 и ранее).
________ 9000_9 __________ 9000_9 долларов США 9000_9
Первая строка Выручка $ _______________
Вторая строка Валовая прибыль $ _______________
Третья строка Допустимые бизнес-расходы Скорректированная прибыль / убыток $ _______________
Пример 2: 4-строчная выписка продавца мобильных телефонов
Пример
Джеральд покупает и продает мобильные телефоны.В прошлом году он продал мобильный телефон на 300 тысяч долларов. Стоимость проданных товаров составила 120 000 долларов, а допустимые коммерческие расходы — 20 000 долларов. Джеральду следует использовать четырехстрочный отчет для отчета о доходах от своего бизнеса.
Выручка 300000 долларов США
Минус: Стоимость проданных товаров 120 000 долларов США
Валовая прибыль 180000 долларов США
Допустимые коммерческие расходы $ 20,000
Скорректированная прибыль 160 000 долл. США
Сводная таблица
4 учет и ведение надлежащего учета ваших деловых операций Подтвержденный отчет счетов и расчет скорректированной прибыли / убытка (XLS, 30.4 КБ)
Контрольный список Доход
200 000 долларов США или меньше Доход более 200 000 долларов США и менее 500 000 долларов США Доход 500 000 долларов США или более
Да Да Да
Отчет 2-строчный отчет:
Выручка
Скорректированная прибыль / убыток
Да — —
Отчет 4-строчный отчет:
Выручка
Валовая прибыль / убыток
Допустимые бизнес-расходы
Скорректированная прибыль / убыток
— Да Да
— — Да
Для получения дополнительной информации, пожалуйста, обратитесь к разделу «Подготовка выписок по счету».
Подготовка отчета для отчета о скорректированной прибыли / убытке для партнерства
Вы должны указать доход партнерства в форме P, используя четырехстрочный отчет.
Скорректированная прибыль / убыток7 900 Расчет и представление делимой прибыли / убытка для партнерства
Расчет делимой прибыли / убытка
Делимая прибыль / убыток — это скорректированная прибыль / убыток за вычетом заработной платы партнеров, надбавок, бонусов, взносов в CPF, процентов на капитал и любых других расходов, выплаченных на от имени всех партнеров.
Используйте эту формулу, чтобы получить делимую прибыль для отчетности в IRAS.
Первая строка Выручка
Вторая строка Валовая прибыль / убыток
Третья строка Допустимые бизнес-расходы
Четвертая строка
Скорректированная прибыль / (убыток) XX
Минус: зарплаты партнеров (XX)
Минус: Надбавки партнеров (XX)
Минус: бонусы партнеров (XX)
Минус: взносы партнеров в CPF (XX)
Минус: доля участия партнеров в капитале (XX)
Минус: расходы, оплачиваемые от имени партнеров (ХХ)
Вы можете использовать этот образец рабочего листа (XLS, 41 КБ) в качестве руководства.

Обратите внимание, что если общий налогооблагаемый доход всех ваших индивидуальных предприятий превысил 1 миллион долларов за последние 12 месяцев или ожидается, что он превысит 1 миллион долларов в следующие 12 месяцев, вам следует зарегистрироваться в GST.
Пример: Распределение делимой прибыли / убытка между двумя партнерами
Партнерство
AB состоит из Партнера A и Партнера B. Между Партнером A и Партнером B была достигнута договоренность о том, что им будет выплачиваться годовая заработная плата в размере 26 000 и 24 800 долларов США соответственно, а принцип распределения делимой прибыли составляет 60:40.
За год, закончившийся 31 декабря 2020 года, партнерство получило прибыль в размере 34 000 долларов США (после вычета заработной платы партнеров). Партнер A и партнер B решили сохранить прибыль в рамках партнерства для использования в бизнесе. Доход для A и B будет следующим:
Партнер A Партнер B Итого
Основа распределения 60% 40% 100%
Заработная плата за год, закончившийся 31 декабря 2020 г.
26000 долл. )
20 400 долл. США
(60% x 34 000 долл. США)
13 600 долл. США
(40% x 34 000 долл. США)
34 000 долл. США
Общая скорректированная прибыль (заработная плата + делимая прибыль)
46 400 долларов США 38 400 долл. США 84 800 долл. США
Доля партнерского дохода партнера A и партнера B составляет 46 400 долларов США и 38 400 долларов США соответственно.Доход будет облагаться налогом от имени каждого отдельного партнера, даже если делимая прибыль в размере 34 000 долларов США была оставлена на партнерском счете.
Отчетность о делимой прибыли / убытке
Прецедентный партнер ежегодно сообщает IRAS о заработанных доходах и коммерческих расходах, используя форму P. Вы можете использовать этот образец рабочего листа (XLS, 35 КБ) в качестве руководства. Дополнительные сведения см. В разделе «Подача данных о прецедентных партнерах».
После того, как прецедентный партнер подаст Форму P, прецедентный партнер должен проинформировать другого самозанятого партнера о своей доле в прибыли или убытке, которую он будет декларировать в качестве своего коммерческого дохода в Форме B / B1.
Предыдущий партнер может ссылаться на обязанности предыдущих партнеров для получения дополнительной информации Детали.
Связанное содержимое
Подача налоговой декларации партнерской фирмы
Партнерская фирма — это объединение более чем одного человека, осуществляющего деятельность в рамках одного юридического лица. Есть два типа партнерских фирм —
.
Зарегистрированная партнерская фирма
Незарегистрированная партнерская фирма
Зарегистрированная партнерская фирма — это партнерская фирма, которая была зарегистрирована в Регистраторе фирм и получила свидетельство о регистрации на нее.Любая партнерская фирма, не имеющая регистрационного свидетельства Регистратора фирм, является незарегистрированным партнерством.
Налогообложение партнерских фирм
В соответствии с Законом о подоходном налоге 1961 года партнерская фирма обязана уплачивать следующие налоговые проценты: —
30% подоходный налог
12% надбавки, если налогооблагаемый доход превышает один крор рупий
Допускается до 12% процентов на капитал
Сборы на здравоохранение и образование 4% налога, включая надбавки
Это должно быть отметил, что партнерская фирма имеет юридическое лицо, отличное от юридического лица ее партнеров, в отличие от прав собственности.Также важно знать, что для целей уплаты подоходного налога партнерской фирмы не имеет значения, зарегистрирована фирма или нет. Так же, как ТОО и частные компании с ограниченной ответственностью, партнерские фирмы также обязаны платить альтернативный минимальный налог, который не может быть менее 18,5% скорректированного общего дохода.
Разрешены вычеты
При расчете подлежащего уплате подоходного налога необходимо учитывать имеющиеся вычитаемые доходы. Они следующие:
Вознаграждения или проценты, выплаченные партнерам фирмы, не соответствующие условиям партнерства.
Заработная плата, бонусы, вознаграждения, комиссионные неработающим партнерам фирмы.
Если вознаграждение, выплачиваемое партнерам, соответствует условиям договора о партнерстве, но такие транзакции были совершены или имели отношение к чему-либо, что предшествовало договору о партнерстве.
Подача налоговых деклараций для партнерской фирмы
Для подачи налоговой декларации партнерской фирмы необходимо использовать форму ITR-5. Форма ITR-5 используется для подачи налоговой декларации для самой партнерской фирмы, а не для партнеров фирмы.Нельзя путать формы ИТР-5 и ИТР-3. Как и все другие декларации о доходах, ITR-5 можно подать онлайн через онлайн-портал налогового департамента.
Также необходимо отметить, что при подаче этих деклараций не нужно прилагать к ним какие-либо подтверждающие документы. Эти документы необходимо подавать в Департамент подоходного налога только в том случае, если они запрашиваются отдельно.
Фирма является обязательной подавать налоговую декларацию в электронном виде с цифровой подписью или без нее.Фирма также может подавать декларацию о доходах в соответствии с электронным проверочным кодом. Однако партнерская фирма вынуждена подавать в электронном виде свои налоговые декларации, когда партнерской фирме требуется пройти аудит. При подаче налоговой декларации партнеры должны иметь цифровую подпись класса 3 для проверки процесса подачи.
Крайний срок подачи налоговой декларации о партнерстве?
Крайний срок подачи налоговой декларации для партнерской фирмы зависит от того, требуется ли аудит фирмы.Крайние сроки подачи налоговой декларации:
Если аудит фирмы не требуется — налоговые декларации должны быть поданы до 31 июля.
Если компания должна пройти аудит — фирма должна подать налоговую декларацию до 31 октября.
Заявление об отказе от ответственности: Материалы, представленные в настоящем документе, предназначены исключительно для информационных целей. Когда вы получаете доступ или используете сайт или материалы, отношения между адвокатом и клиентом не создаются.Информация, представленная на этом сайте, не является юридической или профессиональной консультацией, и на нее нельзя полагаться в таких целях или использовать в качестве замены юридической консультации от поверенного, имеющего лицензию в вашем штате.
Статьи по теме
Регистрация товарищества с ограниченной ответственностью (LLP) в Индии
Преобразование партнерской фирмы в ТОО
Как распустить партнерскую фирму
Получите эксперта по доступной цене
Для ITR, возврат GST, регистрация компании, регистрация товарного знака, регистрация GST
Вмененное налогообложение для бизнеса и профессии
Последнее обновление:
CBDT выпустил 21 сентября циркуляр, в котором продлены сроки выполнения некоторых требований по прямому налогообложению на 2021–22 авг.
1. Продление срока подачи ITR:
i) Подача ITR налогоплательщиками, не охваченными аудиторской проверкой , продлена с 30 сентября 21 до 31 декабря 21 декабря
ii) Подача ITR для налоговой проверки дело продлено до 15 февраля
iii) Подача ITR для передачи Цена расширена до 28 февраля 22
iv) Подача ITR с запоздалым или пересмотренным доходом на 20-21 финансовый год продлена с 31 декабря 21 декабря по номеру 31 марта 22
2.Предоставление аудиторского отчета:
i) Срок до предоставить аудиторский отчет продлен до 15 января 22
ii) Срок для предоставления аудиторского отчета по трансфертному ценообразованию случаев продлен до 31 января 22
Раздел I. Компании
Выбор юридического лица
Создание нового предприятия Один из первых вопросов, с которыми вы сталкиваетесь, когда начинаете свой бизнес, — это то, в качестве юридического лица оно должно быть создано.В зависимости от характера и размера бизнеса доступны следующие варианты юридических лиц:
а. ИП
г. Товарищество с ограниченной ответственностью
г. Частная компания
г. Открытая компания
e. Совместное предприятие
Таким образом, не существует юридической нормы, согласно которой «компания» должна быть создана для открытия бизнеса. Создание компании имеет свои плюсы и минусы. Создание компании увеличивает работу по комплаенсу. Если ваш бизнес быстро растет и становится неуправляемым, полезно выделить его в отдельное юридическое лицо, которое будет иметь свой собственный PAN и будет подавать отдельную налоговую декларацию.В противном случае вы можете продолжить свой бизнес в качестве индивидуального предпринимателя.
Ведение бухгалтерских книг
Если как предприятие соответствует любому из следующих критериев, то ведение бухгалтерских книг в соответствии с законом о подоходном налоге является обязательным:
а. Доход больше рупий. 1,20,000; или
г. Общий объем продаж, товарооборота или валовой выручки превышает сумму рупий. 10,00,000. В любой из трех непосредственно предшествующих лет. Это условие было дополнительно смягчено для физических лиц и венгерских форинтов, где они будут связаны мандатом вести бухгалтерские книги только в том случае, если:
а.Доход превышает 2,5 лакха или
рупий.
г. Общий объем продаж, товарооборота или валовой выручки превышает 25 лакхов в любой из трех непосредственно предшествующих лет.
Примечание:
Штраф за непроведение бухгалтерских книг:
Если вы не вели бухгалтерские записи, которые вы должны были вести в соответствии с законом, на вас должен быть наложен штраф в размере до 25 000 рупий.
Налоговая проверка
Компании, валовая выручка которых превышает 1 крор рупий в финансовом году, подлежат налоговой проверке.Срок подачи акта налоговой проверки — 30 сентября отчетного года. Отчет налоговой проверки должен быть подан в электронном виде по форме 3CD. Для налогоплательщиков, подлежащих налоговой проверке, срок подачи декларации о доходах также составляет 30 сентября налогового года. При нормальных обстоятельствах проверка отчета налоговой проверки невозможна. Однако в случаях, когда счета были проверены, есть возможность проверить отчет налоговой проверки.
Срок сдачи
Срок подачи отчета о налоговой проверке — 30 сентября отчетного года
Срок подачи декларации (если применима налоговая проверка) — 30 сентября отчетного года
Срок подачи декларации ( если налоговая проверка не проводится) — 31 июля отчетного года
Условное налогообложение
Вмененное налогообложение для предприятий подпадает под раздел 44AD Закона о подоходном налоге.Любой бизнес с оборотом менее 2 крор рупий может выбрать условное налогообложение. Они должны декларировать прибыль в размере 8% для нецифровых транзакций или 6% для цифровых транзакций, в зависимости от того, что применимо. Следующие предприятия не облагаются вмененным налогом:
а. Агенты по страхованию жизни.
г. Комиссия любого вида.
г. Ведение бизнеса по доставке, аренде или аренде грузовых вагонов.
Расчет условного налогообложения
Пример:
Lalit Traders имеют валовую выручку в размере 1 рупий.5 крор за 2017-18 финансовый год и не ведите бухгалтерские книги. Трейдеры Lalit выбрали вмененное налогообложение. В течение года Lalit Traders получала рупий. 70 лакхов через нецифровые транзакции (наличные платежи) и рупий. 80 лакхов через цифровые транзакции.
Какой будет доход по головному бизнесу и профессии?
Решение:
Доход по бизнесу и профессии:
Для нецифровых транзакций: 70,00,000 * 8% = рупий.5,60,000
Для цифровых транзакций: 80,00,000 * 6% = рупий. 4,80,000
Доход по разделу «Бизнес или профессия» будет = Rs 10,40,000
Преимущества условного налогообложения
Фонд национальной обороны, учрежденный центральным правительством.
Национальный фонд помощи премьер-министра.
При вмененном налогообложении в соответствии с Разделом 44AD ваш чистый доход считается 8% от вашего оборота, и вы будете платить налог с этого дохода.
Если ваши квитанции представлены в цифровой (безналичной) форме, то только 6% ваших квитанций составляет ваш чистый доход, и вы будете платить налог с этого дохода.
Вам не нужно вести бухгалтерский учет.
Вам не нужно проверять бухгалтерские записи.
Вы должны уплатить авансовый налог, но вместо того, чтобы рассчитывать доход и платить налог каждый квартал, вы можете уплатить весь авансовый налог до 31 марта. Авансовый налог для налогоплательщиков, выбравших условно-расчетную схему, должен быть уплачен до 15 марта. соответствующего финансового года, если вы ожидаете, что ваши обязательства по налогу на прибыль превысят Rs.10 000 в финансовом году.
Международная сделка
TDS, удержанный иностранным клиентом
Если вы работаете на клиентов из Индии, платежи могут быть получены вами через PayPal или в виде прямого кредита на ваш банковский счет. Чаще всего иностранный клиент вычитает налоги перед тем, как выплачивать вам платеж, в соответствии с местным налоговым законодательством. Вы, как резидент Индии, в любом случае будете обязаны платить подоходный налог со всех своих доходов. Однако вы можете потребовать возмещения налогов, уплаченных за границей, в своей декларации о доходах.
TDS не удерживается иностранным клиентом
Если TDS не был списан, беспокоиться не о чем. Вам необходимо включить эти квитанции в свой общий доход при расчете дохода и уплатить с них соответствующий налог, поскольку вы будете налоговым резидентом Индии. Для выполнения требований по уплате авансового налога вам, возможно, придется оценить свой годовой доход из всех источников.
Возврат дохода
Физическое лицо в венгерских форинтах, ведущее коммерческую деятельность, будет обязано подать свою декларацию о доходах в форме 3 ITR, для налогоплательщика, который выберет вмененный налог, должен подать свою декларацию в форме 3 ITR
Раздел II: Специалисты
Профессии в соответствии с налоговым законодательством Индии
Инженерное дело
Юридическое право
Архитектор
Бухгалтер
Медицинский
Технический консультант
Внутренняя отделка
Ведение бухгалтерских книг
Специалисты определенных профессий
Специалисты, выполняющие указанные выше профессии, обязаны вести бухгалтерские книги в соответствии с Правилом 6F Правил по подоходному налогу.Такие специалисты будут обязаны вести бухгалтерский учет, если валовая выручка превышает рупий. 1,5 лакха в любой из 3 непосредственно предшествующих лет. В случае, если он начал свою профессию в конкретном году и его поступления превышают 1,5 миллиона рупий за этот год, он снова должен вести бухгалтерский учет за этот год.
Это бухгалтерские записи, предписанные Правилом 6F.
и. Кассовая книга — книга для записи всех денежных поступлений и платежей, которая поможет вам узнать остаток денежных средств на конец дня или конца месяца.
ii. Журнал — Вы должны вести журнал всех ваших повседневных транзакций. С точки зрения бухгалтерского учета, вы должны записывать все дебеты и кредиты, когда вы следуете торговой системе бухгалтерского учета.
iii. Ledger — Книга, в которой все ваши записи происходят из журнала, содержит подробную информацию обо всех счетах и упрощает подготовку вашей финансовой отчетности в конце года
iv. Вы должны вести ксерокопии всех счетов или квитанций , если их стоимость на больше, чем рупий.25
v. Наконец, вы должны вести оригинальных счетов или квитанций , если их стоимость на больше, чем рупий. 50 Если вы занимаетесь медицинской профессией, вы также должны вести эти дополнительные записи.
vi. Ежедневные журналы регистрации пациентов с подробной информацией о пациентах, полученном вознаграждении, предоставленных услугах и дате получения
vii. Ежедневный складской учет лекарств и других расходных материалов
Специалисты, не имеющие определенной профессии
Если вы занимаетесь какой-либо профессией, отличной от описанной выше, вам необходимо вести такие бухгалтерские книги, чтобы специалист по оценке мог рассчитать ваш налогооблагаемый доход в соответствии с законодательством о подоходном налоге.Однако этот мандат возникнет только тогда, когда доход, если вы являетесь физическим лицом, превышает рупий. 2,5 лакха или валовая выручка больше рупий. 25 лакхов в любой из трех предшествующих лет.
Расчет налогооблагаемого дохода
Профессионал может легко получить свой налогооблагаемый «доход по разделу« Прибыль и прибыль от бизнеса или профессии »», сократив все связанные с его профессией расходы из этой валовой выручки от профессии. Расходы, связанные с профессией, могут включать в себя заработную плату (если вы наняли кого-то), аренду помещения, в котором вы работаете, расходы на Интернет, мобильные расходы, служебные командировки, расходы на обед (оплачены официально) и т. Д.
Пример:
Арчана — дизайнер интерьеров. Она получила валовой доход в размере 15 лакхов от своей профессии за 2017-2018 финансовый год. Она понесла следующие расходы:
Интернет и мобильная связь — 25000 рупий
Заработная плата 2 сотрудников — 3 лакха
Аренда помещений — 1,5 лакха
Расходы на обед — 24000 рупий
Дорожные расходы — 1,5 лакха
Вот как мы определяем ее налогооблагаемый доход от бизнеса:
31 мобильный09 Дорожные расходы09
Реквизиты Сумма (в рупиях)
Валовая выручка 15,00,000
(-) 000 Расходы, связанные с профессией и Интернет
25,000
Заработная плата 3,00,000
Аренда 1,50,000
Расходы на обед 24000
1
Чистый доход 8,51,000
Этот доход будет добавлен к прочему налогооблагаемому доходу Archana, совокупной сумме, с которой она должна платить налоги по ставкам, применимым к таблице дохода, на которую она подпадает.
Подача налоговой декларации
Как профессионал, к вам применима форма ITR 3. Вы должны будете подать свою налоговую декларацию не позднее 31 июля года оценки, если только вы не подвергнетесь проверке в соответствии с Законом о подоходном налоге.
Порядок проведения налоговой проверки
Вы должны будете нести ответственность за проведение налоговой проверки, если ваш валовой доход от профессии превышает 25 лакхов рупий в течение любого финансового года. Отсутствие проверки ваших бухгалтерских книг может повлечь за собой штраф до 0.5% от вашего валового дохода в размере 1,5 лакха в зависимости от того, что меньше.
Вмененное налогообложение
Профессионал, имеющий валовой доход до 50 лакхов, может выбрать условную схему налогообложения, при которой он может сразу предложить 50% валового дохода в качестве налогооблагаемого дохода и платить налоги в соответствии со своими ставками на такой доход. Как только он выберет эту схему, он не сможет снова требовать вычета каких-либо связанных с профессией расходов.
Кроме того, любой, кто выбирает эту схему, также не связан обязанностью вести бухгалтерские книги.Хотя он также обязан подать свою декларацию до 31 июля года оценки, он должен подать свою декларацию в ITR 4.
Кроме того, он будет нести ответственность за налоговую проверку в сценарии, когда он предлагает доход меньше, чем доход, полученный на предполагаемое основание, а также его доход превышает базовый лимит освобождения от уплаты налогов.
Вот простой пример, который поможет вам понять, когда можно выбрать эту схему:
Пример:
Ракеш — практикующий врач, его годовой доход в 2017-18 финансовом году составил 30 лакхов.Фактические расходы, понесенные Ракешем в связи с проведением его практики, составляют 3000000 рупий. Налоговые обязательства Ракеша за 2017-18 финансовый год составляют:
Сведения Налоговые обязательства при вмененном налогообложении Налоговые обязательства без вмененного налогообложения
Доход рупий. 30,00,000 рупий. 30,00,000
Расходы рупий. 15,00,000 (50% дохода подлежит вычету) рупий.3,00,000
Налогооблагаемый доход Rs. 15,00,000 рупий. 27,00,000
Налоговое обязательство Rs. 2,62,500 (без выкупа) рупий. 6,22,500 (без выкупа)
Таким образом, очевидно, что если Ракеш будет придерживаться вмененного налогообложения, он сможет сэкономить рупий. 3,60,000 из его налоговых отчислений.
Доход фрилансеров
Фрилансеры, работающие в любой из указанных или неуказанных профессий, подпадают под те же правила, что и любые другие указанные или не указанные профессионалами, работающие полный рабочий день, будь то правила расчета налогооблагаемого дохода и налоговых обязательств, ведение бухгалтерских книг. счетов, вмененный налог, подача деклараций и т. д.
Раздел III: Другое
Словарь терминов
Закон Индии о подоходном налоге занимает сотни страниц. У вас нет веских причин тратить драгоценное время на то, чтобы найти свой путь через это. Вот небольшой глоссарий, который поможет вам освоить некоторые основные налоговые термины, которые могут оказаться очень полезными при заполнении налоговых деклараций.
Бухгалтерские книги
Бухгалтерские книги — это записи всех доходов, расходов, активов и пассивов вашего бизнеса.Эти финансовые отчеты необходимы для понимания эффективности вашего бизнеса. В некоторых случаях это может потребоваться обязательно.
Вычеты
Доход от всех пяти голов суммируется и называется валовым общим доходом. Из этого валового совокупного дохода можно требовать удержания. Эти вычеты уменьшают ваши общие налоговые расходы, поскольку они снижают ваш общий валовой доход. Такие инвестиции, как PPF, NSC или определенные расходы, такие как страхование жизни, проценты по ссуде на образование, медицинское страхование, разрешены как вычет из вашего общего валового дохода.
Амортизация
Когда вы покупаете капитальный актив, ожидается, что выгода от такого актива будет длиться более года, такие активы «капитализируются» и не относятся на расходы при покупке. Каждый год небольшая часть его стоимости списывается на расходы и может быть уменьшена за счет вашего дохода. Эти расходы, которые начисляются ежегодно, называются амортизацией.
Удержание налога у источника (TDS)
Лица, ответственные за осуществление платежей, должны вычесть налог перед осуществлением платежа.Налоговый отдел хочет, чтобы плательщики вычитали налог заранее и вносили его, а не дожидались, пока вы (получатель) произведете уплату налога самостоятельно. Получатель дохода получает чистую сумму (после вычета налога у источника). Получатель добавляет сумму брутто к своему доходу. TDS корректируется с учетом окончательного причитающегося налога, поскольку это налог, уже внесенный на счет получателя. TDS обеспечивает стабильный приток налогов в правительство.
Авансовый налог
Авансовый налог означает, что подоходный налог должен уплачиваться авансом вместо единовременной выплаты в конце года.Он также известен как налог «плати столько, сколько зарабатываешь». Эти платежи должны производиться в рассрочку в соответствии со сроками, установленными налоговым департаментом.
Форма 26AS Форма
26AS содержит всю налоговую информацию вашего PAN. Он показывает, сколько налогов было получено государством в счет вашего PAN. Он включает в себя TDS, налоги, непосредственно депонированные вами, возмещения, сделанные вам и т. Д. Вы можете понять, как просмотреть и загрузить свою форму 26AS
Налоговая проверка
Налоговая проверка — это проверка вашей финансовой документации дипломированным бухгалтером.
Ваши книги должны пройти аудит, если:
а. Вы профессионал, и ваша валовая выручка превышает 50 лакхов
.
г. Владелец бизнеса с годовым доходом более 1 крор
рупий.
г. Вы выбрали вмененное налогообложение, вы декларируете свой доход ниже установленного процента, но ваш общий доход превышает базовый предел освобождения в размере рупий. 250 000
Цифровая подпись
При заполнении отчета об аудите необходимо указать как подпись центра сертификации, так и вашу.Для этого необходимо получить цифровую подпись. Сертификат электронной подписи имеет срок действия один / два года.
Уведомление о возврате с дефектом под 139 (9) для фрилансеров
Когда вы подаете налоговую декларацию с использованием формы ITR-3 и отметили галочкой «Обязаны ли вы вести учет в соответствии с разделом 44AA», но не предоставили полную информацию в разделах «Прибыли и убытки» и «Баланс» в декларации, ваш возврат будет считаться дефектным в соответствии с разделом 139 (9).
Перечень вычитаемых и невычитаемых расходов
Аренда индивидуальных или общих офисных помещений
Расходы на питание и поездки, связанные с работой
Расходы на рекламу, продвижение продукции и полиграфию
Амортизация таких активов, как ноутбуки или компьютеры. См. Список ставок амортизации Департамента подоходного налога.
Сборы за подачу налоговой декларации, уплачиваемые частным платформам, таким как ClearTax
Командировочные расходы для профессиональной работы
Транспортные расходы
Часто задаваемые вопросы
Каков срок подачи декларации о доходах физическим лицом, занимающимся коммерческой или профессиональной деятельностью?
Физическое лицо, занимающееся коммерческой или профессиональной деятельностью, должно подать декларацию о доходах не позднее 31 июля отчетного года.Если он подлежит налоговой проверке, он может подать декларацию в любое время не позднее 30 сентября налогового года. Эти сроки применяются в обычном порядке, за исключением случаев продления сроков, объявленных Центральным советом по прямым налогам (CBDT).
Когда будет проводиться налоговая проверка предпринимателя или профессионала?

В случае бизнесмена, если его общий оборот от бизнеса превышает 1 крор рупий, он подлежит проверке в соответствии с Законом о подоходном налоге в соответствии с разделом 44AB.Если он профессионал и его валовая выручка превышает 25 лакхов, он подлежит налоговой проверке.
У меня небольшой бизнес с оборотом в среднем около 30 лакхов в год. Должен ли я вести бухгалтерский учет?

Да. Если ваш оборот от бизнеса превышает 25 лакхов в любой из трех предшествующих лет, вы должны вести бухгалтерские книги. Невыполнение этого требования может повлечь за собой штраф в размере 25 000 рупий.
Я выбрал вмененную схему налогообложения.Должен ли я все же платить авансовый налог?

Если вы выбрали условную схему налогообложения, возможно, вы не обязаны платить авансовый налог каждый квартал, но вы должны убедиться, что уплачиваете все свои авансовые налоги не позднее 15 марта соответствующего финансового года. Кроме того, любые налоги, уплаченные до 31 марта, будут считаться только авансовыми налогами.
Может ли лицо, выбравшее вменяемую схему налогообложения, требовать дополнительных расходов от своего валового дохода?

№После того, как человек объявляет установленный процент своей валовой выручки или оборота как доход, он не может снова требовать каких-либо других расходов в качестве вычета.
Должно ли лицо, предлагающее доход, предположительно вести бухгалтерские книги?

Нет. Лицо, выбравшее схему предполагаемого дохода в соответствии с разделами 44AD, 44ADA, 44AE и т. Д., Не должно вести никаких бухгалтерских книг.
Могу ли я отказаться от предполагаемой схемы, если я считаю, что она мне не подходит?

Выбрав эту схему, вы должны следовать ей в течение следующих 5 лет.Отказ от нее на любой 1 год в течение этих 5 лет лишит вас права снова выбрать ее в течение 5 лет, следующих сразу за годом, когда вы отказались от нее.
Например, оценивающий претендует на вмененное налогообложение в соответствии с Разделом 44AD за AY 2016-17. В 2017-17 и 2018-19 гг. Он также предлагает доход по схеме вмененного налогообложения. Однако в 2019-2020 гг. Он не выбрал схему вмененного налогообложения. В этом случае он не будет иметь права претендовать на льготы по схеме вмененного налогообложения в течение следующих пяти AY, т.е.е. с AY 2020-21 по 2024-25.
Бухгалтерский учет в юридической фирме
: что указывается в вашем отчете о прибылях и убытках?
Для того, чтобы юридическая практика процветала и принимала практические, информированные бизнес-решения, она должна иметь необходимую финансовую стабильность, чтобы поддерживать ее на плаву. Это начинается с сильной финансовой отчетности.
Юридические фирмы, как и многие предприятия, большие и малые, должны следить за своим финансовым здоровьем, чтобы обеспечить оптимальную работу. Отчеты о прибылях и убытках, известные как отчеты о прибылях и убытках, дают основную информацию о движении денежных средств, выручке и прибыльности, независимо от типа или области практики.
Что такое отчет о прибылях и убытках и для чего он нужен?
Отчет о прибылях и убытках — это документ, который показывает доходы, расходы, валовую прибыль, чистую прибыль юридической фирмы и другую финансовую информацию за определенный период времени.
Этот документ служит отчетом о прибылях и убытках или отчетом о движении денежных средств, который дает четкое представление о финансовом положении юридической фирмы в определенный момент времени. Чистая прибыль, или чистая прибыль, показывает, приносит ли бизнес прибыль или убыток, исходя из его расходов и доходов в течение этого периода.
Если прибыль фирмы превышает ее расходы, то ее чистая прибыль положительна. Если расходы превышают прибыль, то компания работает в убыток, также известный как «убыток».
Конечно, юридические фирмы всегда должны стремиться к высокой марже, причем прибыль превышает убыток. Благодаря четким финансовым отчетам эти фирмы будут знать, где они находятся в данный момент, и смогут принимать более обоснованные бизнес-решения.
Почему так важно вести финансовую отчетность?
Финансовая отчетность важна для понимания общей картины движения денежных средств и других потребностей бизнеса.Есть также некоторые более конкретные области, в которых отчет о прибылях и убытках вместе с другой документацией окажется полезным.
Кредитование
Малым предприятиям часто нужны ссуды, как на начальном этапе, так и когда они сталкиваются с возможностями или проблемами в будущем, например, если они хотят расширяться. Подготавливая отчет о прибылях и убытках, руководитель юридической фирмы может продемонстрировать свои ожидания и силу с точки зрения прибыльности и общих расходов.
Это вместе с налоговыми декларациями и другими финансовыми отчетами поможет составить четкое представление о потребностях вашего бизнеса и текущей ситуации.Это поможет кредиторам, будь то банки, частные лица или другие финансовые учреждения, принимать обоснованные бизнес-решения относительно того, предоставят ли они вам этот заем.
Учет движения денежных средств и расходов
Любой руководитель бизнеса знает, насколько важно постоянно знать свое финансовое положение. Когда вы ведете отчет о прибылях и убытках, вы можете четко видеть, насколько значительно — или незначительно — изменился ваш денежный поток за определенный период времени. Вы увидите более широкую картину того, как различные виды деятельности влияют на ваше финансовое здоровье или ухудшают его.
Наихудший сценарий
Существуют также ситуации, в которых отчет о прибылях и убытках может помочь вам пережить потенциальный шторм. Например, если вы проходите аудит IRS на каком-либо этапе, вам нужно будет показать финансовые отчеты, демонстрирующие вашу деятельность и то, как они повлияли на ваше текущее финансовое положение.
Если вы столкнулись со сценарием, при котором вам необходимо подать заявление о банкротстве, ваши P&L также окажутся важными, чтобы помочь вам справиться с потенциальным кризисом.
Как увеличить доход
Конечно, прибыльность зависит от деятельности, которая способствует развитию вашего бизнеса. Но есть финансовые решения, которые помогут вам не только остаться на плаву, но и преуспеть.
Тщательная бухгалтерия
Тщательное отслеживание ваших расходов и доходов — важный шаг, который поможет вам сохранить свое финансовое здоровье. Бухгалтерский учет важен не только для отчетов о прибылях и убытках, но и для вашего бизнеса в целом.Многие компании нанимают профессиональных бухгалтеров для помощи, в то время как другие используют программное обеспечение, такое как QuickBooks, или специальные инструменты и технологии, предназначенные для этой цели.
Распределение доходов и расходов
Частью правильного ведения финансовой документации является правильная категоризация вашей прибыли и расходов. Различные категории будут зависеть от вашей конкретной практики и областей практики, но некоторые общие темы:
Заработная плата и дополнительные расходы сотрудников
Недвижимость
Маркетинг и продвижение
Операционные расходы
Путешествия
Административные расходы
Технологии
Подписок
Подрядчики и аутсорсинг
Держатели
Клиентские сборы
Юридической фирме необходимо определить, какие категории являются наиболее важными для ее целей, и соответствующим образом настроить свою финансовую документацию.
Индивидуальный отчет о прибылях и убытках
Аналогичным образом, важно создать отчет о прибылях и убытках, соответствующий потребностям вашей юридической фирмы и бизнеса. Независимо от того, работаете ли вы с бухгалтером и / или бухгалтером или полагаетесь на бухгалтерское программное обеспечение для ведения своих записей и создания документов, важно адаптировать отчет о прибылях и убытках к индивидуальной юридической практике, используя элементы, которые наиболее важны для вашей фирма.
Инструменты, которые могут вам помочь: адаптация к новым технологиям
Итак, как вы можете четко увидеть, как работает ваша юридическая фирма, и убедиться, что вы неожиданно не попали в красную зону? Хорошая новость заключается в том, что существует множество инструментов и технологий, помогающих крупным и малым компаниям управлять своими финансами.Программное обеспечение для бухгалтерского учета является одним из примеров, и существуют дополнительные средства, методы и инструменты, которые могут помочь вам с широким спектром сценариев прибылей и убытков.
Некоторые из основных задач, которые технологии могут помочь вам или даже выполнить за вас:
Настраиваемые шаблоны прибылей и убытков
Прошли те времена, когда вам приходилось составлять отчеты о прибылях и убытках полностью вручную. Используя бухгалтерское программное обеспечение, финансовые инструменты и технологии, владельцы бизнеса и руководители могут быстро создавать отчеты о прибылях и убытках, которые включают всю основную информацию, а также показывают чистую прибыль.
Просто введя информацию о вашей компании, такую как ваши банковские счета, финансовые активы, кредитные карты, расходы и т. Д., Вы можете сразу получить информацию и ответить на важные вопросы о том, как вы ведете бизнес.
Шаблоны бухгалтерского баланса
Балансы
предлагают более полную картину ваших финансов в любой момент времени, например, ежемесячно или ежеквартально. Они позволят вам проанализировать, что произошло в вашей юридической фирме в финансовом отношении за этот конкретный период.Хотя они не являются инструментами, которые предоставят вам более полную картину положения вашей организации, они могут помочь вам добраться из пункта А в пункт Б.
Существует множество доступных технологий для расчета балансов и создания отчетов, показывающих, где вы находитесь в определенный момент времени. Существуют также программные шаблоны баланса, которые также могут помочь вам в этом отношении.
Панели мониторинга с аналитикой в реальном времени
Эти инструменты также могут предоставить вашей юридической фирме данные и аналитику в реальном времени о том, как вы ведете бизнес.Панели мониторинга объединяют огромное количество данных, полученных в результате вашей практики, чтобы дать вам четкое представление о том, где вы находитесь. Вы также увидите, какие действия и вклад приносят прибыль, где вы показываете убытки, и другие важные сведения о вашем бизнесе.
Панели мониторинга
в конечном итоге предлагают действенные идеи, которые помогут лучше информировать ваш бизнес, а также покажут вам возможности, которыми вы можете действовать, и направления, по которым вы можете двигаться в будущем. Вы узнаете, как развиваться в бизнесе и исправлять ошибки в будущем.
Визуализация данных
Dashboards также обычно предлагают визуализацию данных с диаграммами, графиками и иллюстрациями, которые могут помочь вам лучше понять информацию, которую генерирует ваша юридическая фирма. Этот анализ также даст вам более четкое представление о ваших успехах с точки зрения прибылей и убытков.
Юридическая отрасль, безусловно, требует постоянного тщательного финансового мониторинга. Наряду с другими финансовыми инструментами и данными отчет о прибылях и убытках является важным документом, который поможет вам ориентироваться в финансовом ландшафте и контролировать свои денежные потоки, чтобы вы могли быть более информированными и принимать более обоснованные бизнес-решения.
Налог на прибыль партнерских фирм и LLP в Индии
Хотя партнерские фирмы не имеют отдельного юридического лица, с точки зрения налога на прибыль они рассматриваются как отличные от своих партнеров. Партнерские фирмы, зарегистрированные или незарегистрированные, поэтому должны зарегистрироваться в Департаменте подоходного налога и получить номер карты PAN. Подоходный налог с партнерских фирм взимается в порядке, описанном ниже.
Рекомендуется прочитать:
Кроме того, для целей подоходного налога; LLP обрабатываются так же, как партнерские фирмы, и подоходный налог с LLP также взимается таким же образом, как и подоходный налог с партнерских фирм .
Налог на прибыль партнерской фирмы и ТОО
Подоходный налог по фиксированной ставке 30% взимается с партнерских фирм и ТОО. Расчет налогов в соответствии со ставками подоходного налога не допускается, так как преимущество в виде налоговых ставок доступно только для физических лиц и венгерских форинтов. Образовательные сборы @ 2% и SHEC @ 1% также должны быть оплачены. Более того, в случае, если доход партнерской фирмы превышает рупий. 1 крор в любом финансовом году, также будет выплачиваться надбавка в размере 10%.
Прирост капитала от продажи любого актива партнерской фирмой подлежит налогообложению в соответствии с Разделом 112. Кроме того, в случае продажи акций и паевых инвестиционных фондов, если период владения составляет менее 1 года, доход будет облагаться налогом. в соответствии с Разделом 111A по фиксированной ставке 15% и в случае, если период владения акциями превышает 1 год, доход будет освобожден от налогообложения в соответствии с Разделом 10 (38).
Разрешается выплачивать вознаграждение и проценты партнерам.Однако налоговый вычет на вознаграждение и проценты, выплачиваемые партнерам, разрешается в соответствии с ограничениями и условиями, указанными в Разделе 40 (b)
Вознаграждение и проценты, полученные партнерами, облагаются налогом в их руках как доход в соответствии с разделом PGBP. Однако заработная плата и проценты, которые не были разрешены в соответствии с Разделом 40 (b) или любым другим разделом, не должны добавляться к доходу партнеров.
Доля партнеров в общем доходе фирмы освобождается от налогообложения в руках партнеров, поскольку она уже облагалась налогом в руках партнерской фирмы.
Убытки фирмы должны переноситься на будущие периоды, а не распределяться между партнерами.
Вычеты в соответствии с главой VI-A будут разрешены из общего валового дохода только для пожертвований или в случае, если бизнес подпадает под указанную категорию бизнеса.
В случае, если товарищество не может уплатить налоговые сборы, партнеры несут ответственность за взыскание налоговых сборов.
Уместно отметить, что, хотя LLP рассматриваются так же, как и партнерства, есть только один раздел, который не применяется к LLP и применяется к партнерским фирмам, а именно раздел 44AD.LLP не может претендовать на льготы по Разделу 44AD, используя условное налогообложение.
Передача активов Партнером Фирме Партнерства и наоборот
Часто партнер вносит капитал в Партнерство путем передачи активов Фирме Партнерства. В таких случаях будут применяться положения Раздела 45 (3), и сумма, зарегистрированная в бухгалтерских книгах Партнерской фирмы, станет Вознаграждением за продажу, полученным в руки Партнера, а налог будет взиматься с него. на основе полученного вознаграждения за продажу.
В некоторых случаях во время роспуска партнерская фирма также передает активы Партнерам. В таких случаях будут применяться положения Раздела 45 (4), и подоходный налог будет взиматься с партнерской фирмы при продаже актива. Справедливая рыночная стоимость актива на дату продажи актива будет принята как цена продажи и взимаемый с нее налог.
Об авторе Каран Батра
CA Каран Батра, основатель этого веб-сайта, имеет 22-е место в рейтинге All India на экзаменах CA и регулярно фигурирует на телевидении и в печатных СМИ в качестве ведущего налогового эксперта.Он является автором двух книг и имеет обширный опыт представления дел в налоговом департаменте.
Следует ли вам регистрировать свою фирму как корпорацию S?
Хозяйственная организация, которую вы выбираете для своей фирмы, имеет огромное значение для ваших ежегодных налоговых обязательств. Кроме того, определение того, следует ли проводить дополнительные налоговые выборы в IRS, может быть одним из наиболее запутанных аспектов при создании юридической фирмы. Какая структура правильная, когда вы начинаете свою фирму? Стоит ли начинать с одной структуры и изменять ее в дальнейшем? Какие налоговые преимущества вы можете получить от изменений?
Большинство фирм выбирают структуру, которая ограничивает личную ответственность и позволяет избежать двойного налогообложения в форме сквозного юридического лица, такого как корпорация с ограниченной ответственностью (LLC) или товарищество с ограниченной ответственностью (LLP).
Эти структуры различаются от штата к штату, но все они устраняют двойное налогообложение, присущее корпорациям C, где корпоративный доход облагается налогом один раз, а фонд заработной платы снова облагается налогом. Но при использовании LLC или LLP вместо корпорации C налоговые последствия все еще значительны; доход от бизнеса поступает в вашу личную декларацию и облагается подоходным налогом по вашей индивидуальной налоговой ставке, социальному обеспечению (6,2%) и программе Medicare (1,45%).
И предприятие несет ответственность за вторую половину налога на заработную плату работника (еще 6.2% + 1,45%). Эти 15,3% в дополнение к федеральному подоходному налогу и налогу штата иногда называют налогом на малый бизнес.
Лучший способ сэкономить на налогах — это реклассифицировать часть этого дохода, и этот процесс значительно упростится, если LLC или LLP решат рассматриваться как S-корпорация для целей налогообложения. Есть несколько важных соображений. Во-первых, избрание S corp не меняет структуру вашей компании; это меняет способ подачи налоговой декларации.
Вместо того, чтобы заполнять Приложение C к вашему личному отчету (однопользовательское LLC) или Форму 1065 (LLP и многопользовательское LLC), вы подаете отдельный отчет корпорации S (Форма 1120-S).Таким образом, если вы зарегистрированы как LLC, вы останетесь LLC, но при подаче налоговой декларации вы будете рассматриваться как S-корпорация.
Кто может принять участие в выборах корпорации S?
Есть несколько правил о том, кто может участвовать в выборах корпорации S, в том числе:
Вы должны быть местной корпорацией и заполнить форму 2553.
У вас должно быть не более 100 акционеров. Супруги и их имения могут считаться только одним. (Обратите внимание, что во многих штатах есть правила, ограничивающие владение юридическими фирмами, в то время как в некоторых это правило смягчено.Эти правила могут ограничивать круг лиц, которые могут владеть акциями вновь образованной корпорации S.)
Вашими акционерами должны быть только физические лица, поместья, освобожденные от налога организации или определенные трасты.
У вас не может быть акционеров-нерезидентов-иностранцев.
У вас может быть только один класс акций, если вы выпустили акции.
Вы должны быть готовы к налоговому году продолжительностью от 52 до 53 недель, который заканчивается 31 декабря.
Большинство юридических фирм могут соответствовать этим требованиям, чтобы претендовать на участие в выборах S corp, но поддержание этого статуса для минимизации налогов требует дополнительного шага: выплаты владельцам справедливой заработной платы.Выборы S corp по-прежнему рассматривают вашу компанию как сквозную, что означает, что доход направляется в ваши личные отчеты и не облагается налогом на заработную плату. Но IRS требует, чтобы акционеры S-корпораций, которые также оказывают услуги для этих предприятий, получали зарплату. Эта заработная плата подлежит обложению налогом на заработную плату, и акционеры корпорации S, не уплатившие свою долю налогов на заработную плату, лишились своего статуса корпорации S, что привело к дополнительным налогам и штрафам. Чтобы избежать этой неприятной ситуации, есть два способа выплатить компенсацию акционерам:
• Платите себе разумную зарплату. Это сумма, которую вы заплатили бы другому лицу за выполнение вашей работы или работы каждого акционера (владельца). Это облагается налогом по той же ставке, что и ООО. Обратите внимание, что каждый акционер может получать разную заработную плату в зависимости от срока пребывания в должности, опыта и т. Д. Однако каждый акционер должен соответствовать минимальному порогу.
• Выплачивайте заработок сверх своей разумной заработной платы в виде распределения. Деньги, распределенные таким образом среди акционеров, не облагаются налогом на заработную плату в размере 15,3%, что снижает налоговые обязательства и экономит деньги.
Что IRS считает «разумной» зарплатой? Это зависит от сопоставимых зарплат в вашем районе. Такие сайты, как salary.com и glassdoor.com, — отличные места для сравнения. В некоторых случаях из-за большой суммы непредвиденных расходов может потребоваться временная корректировка вашей «разумной заработной платы». Обязательно проконсультируйтесь со своим налоговым специалистом, если вы работаете на непредвиденные обстоятельства.
Итог
Стоит ли вся эта дополнительная работа? Взгляните на сценарий ниже.Это общая таблица для одинокого владельца, который не состоит в браке, но ее можно легко перевести на нескольких владельцев и будет применяться для тех, кто зарегистрирован как состоящий в браке, с некоторыми поправками на скобки. Заработная плата и подоходный налог зависят от штата. Щелкните здесь для просмотра таблиц по штатам. Скорректированный валовой доход, выплачиваемый в виде заработной платы, распределений и подоходного налога штата, варьируется в зависимости от штата, поскольку разумная заработная плата зависит от того, где вы живете. Щелкните здесь, чтобы найти эту информацию.
Sample Law Firm, LLC Зарегистрировано как LLC
Скорректированный валовой доход Федеральная налоговая
(24%) Государственный подоходный налог
(если применимо) Налог на заработную плату
(15.3%) Итого налоговые обязательства
125 000 долл. США 30 000 долл. США Щелкните здесь, чтобы просмотреть таблицы состояний $ 19 125 $ 49 125
Образец юридической фирмы, ООО, подает заявку в S Corp Election
Скорректированный валовой доход
Выплачивается как зарплата Федеральная налоговая
(24%) Государственный подоходный налог
(если применимо) Налог на заработную плату
(15.3%) Итого налоговые обязательства
75 000 долл. США 18 000 долл. США Щелкните здесь, чтобы просмотреть таблицы состояний $ 11 475 29 475 долл. США
Скорректированный валовой доход
Оплачивается как распределение Федеральная налоговая
(24%) Государственный подоходный налог
(если применимо) Налог на заработную плату
(15,3%) Итого налоговые обязательства
50 000 долл. США 12 000 долл. США Щелкните здесь, чтобы просмотреть таблицы состояний $ 0 12 000 долл. США
Итого налоговые обязательства = 41 475 долларов США
Общая экономия = 7 650 долларов США
Это упрощенный пример, и существует множество возможных сценариев налогообложения, которые будут варьироваться в зависимости от индивидуальных обстоятельств.Однако основная математика не лжет: для многих фирм в большинстве штатов, которые платят своим владельцам более 80 000 долларов в год, корпорация S имеет смысл.
Другие преимущества
У избрания S corp есть еще два преимущества:
• Вы можете получать рассылки ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Это обеспечивает некоторую гибкость в движении денежных средств. Многие малые предприятия испытывают проблемы с денежным потоком, и это может помочь им смягчить ситуацию.
• Вы можете улучшить бизнес-операции.Количество каждого распределения зависит от того, как обстоят дела в компании. Это может помочь всем партнерам обеспечить максимальную эффективность бизнеса.
Возникает вопрос: почему все больше компаний не выбирают статус S corp? Большинство малых предприятий незнакомы и / или у них нет консультантов, которые бы объяснили возможные варианты. Кроме того, у большинства малых предприятий нет инфраструктуры для обработки требований к заработной плате и форм, необходимых для управления этим изменением.

Первая строка	Выручка	$ ____________
Вторая строка	Скорректированная прибыль	$ ____________

Доход	40 000 долл. США
Скорректированная прибыль	30 000 долл. США

Первая строка	Выручка	$ _______________
Вторая строка	Валовая прибыль	$ _______________
Третья строка	Допустимые бизнес-расходы	Скорректированная прибыль / убыток	$ _______________

Выручка	300000 долларов США
Минус: Стоимость проданных товаров	120 000 долларов США
Валовая прибыль	180000 долларов США
Допустимые коммерческие расходы	$ 20,000
Скорректированная прибыль	160 000 долл. США

Контрольный список	Доход 200 000 долларов США или меньше	Доход более 200 000 долларов США и менее 500 000 долларов США	Доход 500 000 долларов США или более
Да	Да	Да
Отчет 2-строчный отчет: Выручка Скорректированная прибыль / убыток	Да	—	—
Отчет 4-строчный отчет: Выручка Валовая прибыль / убыток Допустимые бизнес-расходы Скорректированная прибыль / убыток	—	Да	Да
—	—	Да

Скорректированная прибыль / (убыток)	XX
Минус: зарплаты партнеров	(XX)
Минус: Надбавки партнеров	(XX)
Минус: бонусы партнеров	(XX)
Минус: взносы партнеров в CPF	(XX)
Минус: доля участия партнеров в капитале	(XX)
Минус: расходы, оплачиваемые от имени партнеров	(ХХ)

	Реквизиты	Сумма (в рупиях)
	Валовая выручка	15,00,000
(-)	000 Расходы, связанные с профессией и Интернет
25,000
	Заработная плата	3,00,000
	Аренда	1,50,000
	Расходы на обед	24000
	1
	Чистый доход	8,51,000

Сведения	Налоговые обязательства при вмененном налогообложении	Налоговые обязательства без вмененного налогообложения
Доход	рупий. 30,00,000	рупий. 30,00,000
Расходы	рупий. 15,00,000 (50% дохода подлежит вычету)	рупий.3,00,000
Налогооблагаемый доход	Rs. 15,00,000	рупий. 27,00,000
Налоговое обязательство	Rs. 2,62,500 (без выкупа)	рупий. 6,22,500 (без выкупа)

Скорректированный валовой доход	Федеральная налоговая (24%)	Государственный подоходный налог (если применимо)	Налог на заработную плату (15.3%)	Итого налоговые обязательства
125 000 долл. США	30 000 долл. США	Щелкните здесь, чтобы просмотреть таблицы состояний	$ 19 125	$ 49 125

Скорректированный валовой доход Выплачивается как зарплата	Федеральная налоговая (24%)	Государственный подоходный налог (если применимо)	Налог на заработную плату (15.3%)	Итого налоговые обязательства
75 000 долл. США	18 000 долл. США	Щелкните здесь, чтобы просмотреть таблицы состояний	$ 11 475	29 475 долл. США
Скорректированный валовой доход Оплачивается как распределение	Федеральная налоговая (24%)	Государственный подоходный налог (если применимо)	Налог на заработную плату (15,3%)	Итого налоговые обязательства
50 000 долл. США	12 000 долл. США	Щелкните здесь, чтобы просмотреть таблицы состояний	$ 0	12 000 долл. США